§
договоры о совместной деятельности (договоры
простого товарищества).
3. Учетные регистры: Главная книга,
журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники)
по счётам бухгалтерского учета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58
«Краткосрочные финансовые вложетля», а также 48 «Реализация прочих
активов», 55 «Специальные счета в банках», 82 «Оценочные резервы».
Состав учетных регистров определяется формой
бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а
также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).
4. Формы учетной документации по инвентаризации:
§
приказ о создании комиссии по инвентаризации;
§
ведомости результатов инвентаризации;
§
инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков
строгой отчетности и т.п.
5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и
т.д.
Таблица 2.
Учетные
регистры при журнально-ордерной форме учета
Счет
бухгалтерского учета
Регистры
журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по:
Д 58
К 58
Сальдо
10
+
43
+
50
+
+
51
+
+
62
+
71
+
76
+
94
+
5.
Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом)
аудиторской деятельности «Планирование аудита».
Программа аудита
Проверяемая организация ООО
«Двина»
Период аудита с 01.01 по 31.12.01
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Петров
П.П.
Состав аудиторской группы Петров
П.П., Сидоров С.С.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица 3
Программа
аудита
№
Перечень аудиторских
процедур
Рабочие документы
1
2
3
1
Проверить,
в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились
финансовые вложения
Выписки из протоколов; учетные
регистры; учредительные документы организаций
2
Проверить,
в какой форме производились финансовые вложения
Выписки из протоколов; учетные
регистры; приказы; выписки банков; расходные кассовые ордера; накладные на
отпуск материальных ценностей; другие первичные документы
3
Проверить,
как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной
форме
Методики оценки; протоколы
собраний учредителей; протоколы согласований по вкладам
4
Установить,
в какой форме планируется получать доход
Как
распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности
Договор о совместной деятельности
10
Выяснить,
каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности
Договор о совместной деятельности
11
Проверка
отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность
Формы отчетности
12
Проверить,
в какой форме производилась выдача займов
Договор займа; учетные регистры;
выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные
13
Проверить,
как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме
Методики оценки; договор займа
14
Проверка
отражения в отчетности финансовых вложений в займы
Договор займа
15
Установить,
в какие сроки планируется возврат займа
Договор займа
Руководитель
аудиторской организации Иванов И.И.
Руководитель
аудиторской группы Петров П.П.
Планируемый
аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов
взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский
риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что
финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.
Таблица 4
Рекомендуемая
система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
Наименование базового
показателя
Значение базового
показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта
Доля (%)
Значение, применяемое для
нахождения уровня существенности (т.р.)
1
2
3
4
Балансовая прибыль
предприятия
600 000
5%
30 000
Валовый объем реализации
без НДС
100 000
2%
2 000
Валюта баланса
500 000
2%
10 000
Собственный капитал
10 000
10%
1 000
Общие затраты предприятия
100 000
2%
2 000
Программа
аудита
№
Перечень аудиторских
процедур
Рабочие документы (код)
1
2
3
1.
Первичных учетных документов
001
2.
Выписки из протоколов
002
3
Выписки банков
003
4
Договор займа
004
5
Договор о совместной деятельности
005
Тесты средств контроля
№
Содержание
теста
ДА
НЕТ
1
2
3
4
1
Определен
ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение
информации о них?
+
2
Созданы
ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о
них?
+
3
Проводятся
ли инвентаризации финансовых вложений?
-
4
Порядок
санкционирования операций с финансовыми вложениями
+
5
Проводятся
ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?
-
Таблица
5
№
Содержание теста
001
002
003
004
005
1
2
3
4
5
6
7
1
Применяются ли унифицированные первичные учетные
документы
+
+
+
+
+
2
В документах, не являющихся унифицированными
или специализированными, имеются ли обязательные
реквизиты, а именно:
а) наименование документа
+
+
+
+
+
б) дата составления
-
+
-
+
+
в) наименование организации, от имени которой
составлен документ
+
+
+
+
+
г) измерители хозяйственной операции в натуральном
и денежном выражении
+
+
+
+
+
д)
наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции
и правильность ее оформления
-
-
-
+
+
е)
личные подписи указанных лиц
+
+
+
+
+
3.
Существует
ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи
первичных учетных документов
-
+
-
-
-
4
Заполнены
ли обязательные реквизиты в документах
+
+
+
+
+
5.
Имеются
ли незаверенные исправления в документах
-
-
-
-
-
6.
Стоит
ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа
+
+
+
-
+
5. Возможные
нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Отсутствие
документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также
оформление их с нарушением установленных требований.
2.
Исправление записей в
документах без необходимых оснований.
3.
Отсутствие подлинников ли
заверенных в соответствии с законодательством документов.
