реферат, рефераты скачать
 

Аудит учета реализации продукции


1205786

187,46

-311,26

2.2.1 Кредиты и займы /610/

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

2.2.2 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства /620+630+660/

643225

1849011

16,25

51,79

35,54

1205786

187,46

-311,26

Валюта баланса

3957731

3570338

100

100

0

-387393

-9,79

100


         Вывод:

         В течение анализируемого периода имущество предприятия уменьшилось на 387393 руб. (на 10,48%) и составило на конец анализируемого периода 3570338 руб. Уменьшение имущества произошло за счет сокращения оборотных активов на 349499 руб. (на 9,72%) и внеоборотных активов на37894 руб. (на 10,48%).

         Уменьшение внеоборотных активов предприятия произошло за счет нематериальных активов и незавершенного производства.

         Оборотные средства предприятия уменьшились за счет значительного сокращения денежных средств, а именно на 1023725 руб. (на 98,84%), а также за счет сокращения более чем на половину запасов и затрат (на 72195 руб.). Дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 1/3, то есть на 746421 руб., ее доля в составе имущества увеличилась с 61,6% в начале года до 89,19% в конце года. На начало и конец отчетного периода наибольший удельный вес принадлежит оборотным активам – 90,86% и 90,93% соответственно.

         В течение анализируемого периода источники финансирования предприятия уменьшились на 387393 руб. (на 9,79%). Их уменьшение произошло за счет  значительного сокращения собственного капитала, а именно на 1593179 руб. (на 48,07%). Доля собственного капитала на конец периода составила 48,21%. Заемный капитал предприятия увеличился примерно в 2 раза, а именно на 1205786 руб. В отчетном периоде предприятие не имеет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Заемный капитал предприятия состоит только из кредиторской задолженности и прочих кредиторских обязательств перед физическими и юридическими лицами (за счет увеличения задолженности перед учредителями).

На конец анализируемого периода наибольший удельный вес в составе источников финансирования принадлежит заемному капиталу и составляет 51,79%.

Анализ ликвидности и платежеспособности

        В условиях рыночных отношений у организации могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому иногда возникает необходимость в анализе ликвидности баланса организации с целью оценки ее кредитоспособности и платежеспособности.

        Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.

        Ликвидность активов - это величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее.

        При анализе ликвидности баланса необходимо сопоставить статьи баланса по активу со статьями баланса по пассиву. При этом в предварительном порядке активные статьи должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а пассивные статьи - по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

        Баланс считается ликвидным, если в результате сопоставления расчетных групп активов и пассивов получится следующая система неравенств:

А1 ³ П1;

А2 ³ П2;

А3 ³ П3;

А4 £ П4.

 

        Первые два соотношения показывают текущую ликвидность, то есть платежеспособность (или неплатежеспособность) организации в ближайшее время.

        Третье соотношение показывает перспективную (прогнозируемую) ликвидность.

        Четвертое соотношение показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

         Для наглядности анализа ликвидности баланса используют аналитическую таблицу 2.

Табдица

Показатель

Актив

Показатель

Пассив

Платежный излишек  недостаток в руб.

Платежный излишек  недостаток в % к группе пассива

Нач.года

Кон.года

Нач.года

Кон.года

Нач.года

Кон.года

Нач.

Кон.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А1 /260+250/

1035693

11968

П1 /620/

643225

721011

392468

-709043

61

-98,3

А2 /240/

2015357

2761778

П2 /610+660/

0

0

2015357

2761778



А3 /210+220+270/

122503

50308

П3 /590+630+650/

0

1128000

122503

-1077692


-95,5

А4 /190+230/

784178

746284

П4 /490+640/

3314506

1721327

-2530328

-975043

-76,3

-56,6

Итого

3957731

3570338

Итого

3957731

3570338

0

0

х

х

Вывод: На начало года предприятие имеет излишек платежных средств по группам наиболее ликвидных активов А1, быстрореализуемых активов А2 и медленнореализуемых активов А3, что говорит о его высокой ликвидности. К концу года появляется недостаток платежных средств по группе наиболее ликвидных активов А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) в сумме 709043 руб. или 98,3%, то есть предприятие может оплатить всего 1,7% своих наиболее срочных долгов по группе пассивов П1. Также к концу года появляется недостаток платежных средств по группе медленнореализуемых активов  А3 в размере 1077692 руб. или 95,5%. Это произошло не только из-за снижения активов, но и из-за резкого увеличения долгосрочных пассивов (задолженность участникам по выплате доходов). Таким образом, в данном периоде ликвидность предприятия снизилась.

На данный момент предприятие платежеспособно. В будущем  при подобном состоянии оно будет неплатежеспособно.


Анализ финансовых коэффициентов

         Финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

         Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за определенный период.



Таблица

Показатель

Норма

Нач. года

Кон. года

Отклонение

1. Абсолютно ликвидности /L1/

≥ 0,2

1,61

0,02

-1,59

2. Критической оценки /L2/

0,7-0,8

4,74

3,85

-0,89

3. Текущей ликвидности /L3/

≥ 2

4,93

3,9

-1,03

4. Автономии /Кавт/

≥ 0,5

0,84

0,48

-0,36

5. Соотношение собственного и заемного капитала /Кссз/

 

 

 

 

≥ 0,1

5,15

0,93

-4,22

 

 

 

 

6. Обеспеченности собственными оборотными средствами /Косос/

 

 

 

 

≥ 0,1

0,82

0,43

-0,39

 

 

 

 

7. Обеспеченности запасами /Коз/

≥ 0,6

24,22

37,21

12,99

 

 

 

 

         Вывод: На начало года предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и  краткосрочных  ценных бумаг (L1=1,61³0,2 так как увеличилась сумма наиболее ликвидных активов и уменьшились краткосрочные обязательства), на конец года – всего 2% (L1=0,02<0,2) из-за резкого сокращения суммы наиболее ликвидных активов и увеличения краткосрочных обязательств предприятия..

         При условии полного погашения дебиторами своих долгов предприятие за счет денежных средств и краткосрочных вложений может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало и конец года соответственно L2=4,74£0,7, L2=3,85£0,7.

         Мобилизовав все свои ликвидные оборотные средства предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало (L3=4,93³2) и конец года (L3=3,9³2).

         Доля собственного капитала предприятия в общей сумме источников финансирования на начало года составляет 84%, на конец года снижается до 48%.

         На каждый рубль заемного капитала на начало года приходится 5,15 руб. (Кссз.=5,15), на конец года – 0,93 руб. (Кссз.=0,93)..

         На начало года за счет собственного капитала предприятия финансируется 82% оборотных средств, на конец года – всего 43%.

         На начало и конец года предприятием финансируются все запасы предприятия (на начало Коз=24,22, на конец - Коз=37,21).

Таким образом можно сказать, что на конец года финансовое положение предприятия ухудшается.


3. Аудит реализации продукции (выполненных работ)


3.1. Источники проверки


Готовая продукция – часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, конечный результат производственного процесса, законченный обработкой, технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. Отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной  себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Так как основным видом деятельности ООО "Серн" являются строительно-монтажные работы, то согласно учетной политике предприятия они учитываются на счете 20.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.

Первичные документы включают:

1.     Приказ об учетной политике организации;

1.2.          Договоры на строительно-монтажные работы;

1.3.          Счета-фактуры на выполненные работы;

1.4.          Акты приемки выполненных работ;

1.5.          Справки о стоимости выполненных работ и затрат.

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1.     Главную книгу;

1.2.                     Карточка счета 20 (так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим программным обеспечением);

Отчетность включает:

1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)

Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел, должна включать в себя  в частности, строки баланса:

Æ                    Стр. 215 «Товары отгруженные»;

Æ                    Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

Æ                    Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках)


3.2 Программа проверки.

 

Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации.


Таблица

п/п

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Приме

чания

Нет ответа

Да

Нет

 

1

Условия

Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализацию отходов?

 

 

 

 

 

2

 

 

3

Реальность

Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию?

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.