Свободные экономические зоны и проблемы их становления в Молдове

Конфиденциальность также связана с наличием банковских счетов и

оффшорной компании, информацию о которых банк может выдать только в случае

судебного разбирательства (например, при уголовных делах по торговле

наркотиками и т.п.). (№2, стр.340).

3.4.2. Налоговая гавань и центр «офф – шор»

Все страны мира можно разделить на три большие группы, различающиеся по

уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческой

деятельностью, по размеру затрат на создание дочерних фирм. В первой

группе, в которую входят крупнейшие промышленно развитые страны (США,

Германия, Япония, Великобритания, Франция, Италия), налог на прибыль может

составлять 40-50% чистой прибыли. Деятельность хозяйственных субъектов

строго регламентирована, действуют специальные правовые нормы,

ограничивающие внутрифирменные операции и использование зарубежных фирм с

целью уклонения от налогов. Законы этих стран обычно устанавливают большой

минимальный уставной капитал акционерных обществ: в Германии – 100 тыс.

марок, во Франции – 500 тыс. франков. Для обществ с ограниченной

ответственностью этот капитал значительно меньше. (№4, стр.30).

Страны, входящие во вторую и третью группу, рассматриваются как зоны

налоговых льгот.

Ко второй группе относятся юрисдикции, где при достаточно высоком

уровне подоходного налога применяется система специальных налоговых льгот,

касающихся:

a) Деятельности компаний определенных типов, в том числе холдинговых,

финансовых и торговых;

b) Механизма перевода доходов и репатриирования прибылей.

Налоги, взимаемые в этих странах при вывозе и репатриировании

дивидендов, банковского процента, платежей роялти и некоторых других видов

дохода, обычно снижены. Страны этой группы отличаются либеральными

валютными и таможенными режимами. Дочерние фирмы стран второй группы обычно

осуществляют «транзит» капиталов и дохода от них. В число стран с умеренной

налоговой системой входят Нидерланды, Швейцария (некоторые кантоны),

Ирландия, Люксембург, Австрия, Лихтенштейн и некоторые другие.

К третьей группе относятся государственные образования и

административные территории, в которых предельно упрощен порядок

регистрации юридических лиц и значительно снижены (или отсутствуют) налоги

на прибыль, - «налоговые гавани».(№4, стр.32).

«Налоговая гавань» (налоговое убежище, фискальный оазис) представляет

собой небольшое государство или территорию, проводящую политику привлечения

иностранных кредитных капиталов путем предоставления налоговых и других

льгот. «Налоговая гавань» предоставляет льготы иностранным и местным

предпринимателям (фирмам, компаниям). Иногда льготное налогообложение

распространяется только на отдельные виды получаемого дохода, например, в

Люксембурге – это льготный налоговый режим для банков; в Швейцарии и

Лихтенштейне – для холдинговых посреднических и торговых компаний; на

Багамских островах – полное освобождение от подоходного налога.

Законодательства государств, имеющих «налоговые гавани»,

предусматривают для коммерческих структур полное освобождение их от налога

(Ирландия, Либерия) или обложение их небольшим паушальным[6] налогом

(Лихтенштейн, Антильские острова, Панама и др.). В Швейцарии установлен

более низкий размер налога, который при определенных условиях может и не

взиматься. (№2, стр.341)

К важнейшим преимуществам размещения фирм в «налоговых гаванях»,

делающих их привлекательными для иностранных инвесторов, относятся

следующие:

1. Налог на прибыль в «налоговых гаванях» отсутствует, или не превышает

1 – 2%, или заменен ежегодным сбором, который в разных странах

находится в пределах 150 – 1000 долларов в год и не зависит от

размеров дохода. Налоги на вывоз доходов – дивиденды, банковский

процент, платежи роялти – отсутствуют.

2. В «налоговых гаванях» максимально упрощена процедура регистрации:

минимальный размер уставного капитала обычно не устанавливается;

личности владельцев фирм не подлежат разглашению.

3. В «налоговых гаванях» отсутствуют ограничения на вывоз валюты. Фирмы

могут свободно открывать депозиты в любой валюте в любых зарубежных

банках, осуществлять и получать платежи в любой валюте без каких-

либо ограничений.

4. Процедура управления фирмой также предельно упрощена. Иногда она

условна – управление в этом случае осуществляется секретарской

фирмой по доверенности владельца. В некоторых «налоговых гаванях»

анонимность владельца обеспечивается также возможностью выпуска

акций на предъявителя.

5. Большинство стран «налоговой гавани» не считает нарушение налогового

кодекса и таможенного законодательства уголовным преступлением.

Предоставление фирмами отчета по ведению учета или налоговых

деклараций здесь не требуется. Единственная форма отчетности –

ежегодный финансовый отчет. (№4, стр.35).

Разновидностью налоговой гавани является центр «офф – шор».

Центры «офф – шор» - это небольшие государства и территории,

расположенные в основном на морских побережьях и в местах развитого

международного туризма и проводящие политику привлечения иностранных

кредитных (старое название – ссудных) капиталов, и в отличие от налоговых

гаваней, предоставляющие налоговые и другие льготы только для финансово –

кредитных операций с иностранными резидентами в иностранной валюте.

К наиболее известным центрам «офф – шор» относятся Белиз, Панама,

Либерия, Кипр, Мальта, Сингапур, Гибралтар, Штат Делавэр в США и др. Вести

коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшорной

компании, как правило, запрещено.

Центы «офф – шор» принципиально отличаются от зон свободной торговли.

Зоны свободной торговли предоставляют налоговые и прочие льготы всем

предприятиям, действующим внутри зоны, а центры «офф – шор» - только

предприятиям (оффшорным компаниям), ведущим деятельность вне их территории.

Центры «офф – шор» имеют определенную специализацию, в основу которой

положены различные типы юрисдикции.

Юрисдикции бывают банковские, трастовые (доверительные), страховые.

Среди страховых юрисдикций имеются также и такие, которые больше подходят

для внутрифирменного страхования, и такие, которые больше подходят для

перестрахования.

На рынке одного профиля может конкурировать между собой несколько

центров «офф – шор». Например, регистрация оффшорных судовладельческих

компаний осуществляется в Либерии, Панаме, на островах Кипр, Мэн и других

местах.

В центрах «офф – шор» требования к обязательным резервам коммерческих

банков смягчены по сравнению с другими странами, а в ряде центров создание

резервов банками вообще не требуется. Также отсутствует прямая зависимость

стоимости кредитных ресурсов с учетными ставками центральных банков стран.

В центрах «офф – шор» финансово – кредитные учреждения (национальные и

иностранные) осуществляют операции с нерезидентами и в иностранной для

данной страны валюте. Внутренний рынок кредитных (ссудных) капиталов

изолируется от международного (внешнего) путем отделения счетов резидентов

от счетов нерезидентов, предоставляя последним налоговые льготы, освобождая

их от валютного контроля и т.п.

Указанные финансовые центры привлекательны для валютных операций тем,

что здесь не ущемляются интересы посредников в операциях с иностранной

валютой.

Центры «офф – шор» иногда называют оффшорными зонами. Страны, создавшие

такие зоны, приобретают целый ряд социально-экономических выгод. А именно:

они привлекают иностранный капитал, получают дополнительный источник

налоговых платежей, сборов и других взносов, увеличивают занятость местного

населения и, прежде всего адвокатов, бухгалтеров, секретарей, сотрудников

банков, средств связи, страховых компаний и др.

Отрицательной стороной создания центров «офф – шор» является то, что

эти центры могут служить местом отмывания “грязных денег” и проведения

разного рода финансовых афер. (№2, стр.343).

3.4.3. Оффшорная компания

Коммерческие предприятия, созданные в центрах «офф – шор», получили

название «Оффшорные компании».

Термин «оффшорная компания» не является юридическим термином. Понятие

оффшорной компании и ее статус определяется специальным законом или другими

аналогичными нормативными актами.

Оффшорная компания - это компания, являющаяся по отношению к стране

регистрации не резидентской и полностью освобожденной от налогов. Однако

такая компания обязана ежегодно платить фиксированную пошлину за это

освобождение.

В оффшорных компаниях ведение бухгалтерского учета и отчетности сведено

к минимуму (Ирландия, Швейцария). В некоторых центрах требования вести

бухгалтерский учет вообще отсутствует (Антильские и Нормандские острова,

Либерия, Лихтенштейн, Панама). Оффшорным компаниям предоставлена полная

свобода в распоряжении своими средствами, как в интересах их участников,

так и в собственных интересах компании. Они могут осуществлять любые

финансовые и торговые операции по всему миру. Большим преимуществом

деятельности оффшорных компаний являются:

. возможность заключения торговых сделок на льготных условиях;

. осуществление в кратчайшие сроки международных финансовых операций в

соответствии с валютой покупателя и продавца;

. списание на месте всех затрат, связанных с заключением сделок;

. анонимность владельцев, что по разным причинам может иметь большое

значение в выдаче лицензий и предоставлении эксклюзивных прав

определенной фирме, не исключая при этом возможности сбыта товаров в

другие страны или под другой маркой в той же стране.

Оффшорная компания создается с четко определенными целями. Такими

целями могут быть:

- сведение уплаты налогов до минимума;

- осуществление специальных бизнес – функций профессиональной ориентации;

- организация холдинговых компаний;

- создание имиджа (национального или международного);

- приобретение и содержание недвижимости от имени оффшорной компании;

- обеспечение конфиденциальности создания оффшорной компании, т.е.

секретности имени владельца, банковских счетов и др.;

- коммерческая необходимость, связанная с обходом различных организаций и

эмбарго по отдельным видам деятельности и товаров;

- увеличение эффективности финансовых и торговых операций.

Формы регистрации оффшорных компаний (см. таблицу) определяются

наличием в мире двух глобальных правовых систем (№2, стр.349):

|Формы регистрации оффшорных компаний |

|Континентальная |Островная |

|Индивидуальное предприятие |--- |

|Полное товарищество |Полное партнерство |

|Коммандитное товарищество |Ограниченное партнерство |

|Закрытое акционерное общество |Частная компания |

|Открытое акционерное общество |Публичная компания |

. островной, или англо – саксонской;

. континентальной, или франко – германской

Местные правовые нюансы зависят именно от принятой в данной юрисдикции

системы.

Основные принципы, положенные в основу классификации форм ведения

бизнеса и определяющие деятельность оффшорной компании, в островной и

континентальной юрисдикции во многом аналогичны.

К ним относится:

1) Принцип юридического лица, который означает, что субъект правоотношений

существует независимо от учредителей. Владелец оффшорной компании

вступает в правоотношения не непосредственно, а через контролируемое им

юридическое лицо, несущее ответственность только в пределах своих

активов;

2) Принцип «ограниченной ответственности», который означает, что все

организационно – правовые формы предпринимательства подразделяются на

предприятия с полной ответственностью и на предприятия с ограниченной

ответственностью владельцев. Могут существовать и комбинированные формы

предпринимательства: товарищество на вере (коммандитное товарищество),

общество с дополнительной ответственностью;

3) Принцип «открытости/закрытости», означающий, что «закрытая» компания

является частной компанией, а «открытая» компания – это публичная

компания с открытой продажей акций.

Налоговый статус любой компании определяется критерием резидентности и

критерием территориальности.

Критерий резидентности предполагает, что компания является резидентом

данной территории. Резидентские компании данной страны подлежат в ней

налогообложению относительно всех своих доходов, извлекаемых как на

территории этой страны, так и за ее пределами.

Критерий территориальности предполагает, что налогообложению в данной

стране подлежат доходы, извлекаемые только на ее территории.

Большинство стран применяют различные сочетания этих двух критериев: за

основу берется критерий резидентности, дополняемый системой обложения

доходов «у источника».

Иностранная компания, собирающаяся вести активную деятельность в

стране, обязана зарегистрироваться в налоговых органах.

Если в большинстве стран компания должна зарегистрироваться только имея

на это желание, то в странах СНГ она не сможет даже открыть счет в банке,

не встав на учет налоговой инспекции.

Если иностранная компания не собирается вести активную деятельность в

данной стране, но будет получать в ней какие-либо доходы, то она облагается

налогом «у источника», который должен удерживаться при выплате ей этого

дохода.

Например, для получения льготного налогообложения на Кипре, в

Лихтенштейне, Швейцарии необходимо отвечать следующим условиям

нерезидентности по отношению к государству регистрации:

- Постоянное место ведения бизнеса и управления компанией находится за

пределами страны регистрации;

- Источник происхождения доходов находится за пределами страны регистрации,

т.е. на территории страны регистрации компания не ведет никакой

коммерческой деятельности;

Возможны три вида оффшорных компаний:

. Нерезидентская (Non – Resident)

. Компания, освобожденная от налогов (Exempt)

. Компания международного бизнеса (International Business Company)

Нерезидентская компания – это фирма, владельцем которой является

нерезидент. Главный (головной, центральный) офис этой компании официально

зарегистрирован в другой стране. Для такой компании вводятся налоговые

льготы. Она обязана ежегодно проводить аудиторскую проверку, по результатам

которой платятся налоги.

Компания, освобожденная от налогов – это нерезидентская компания, для

которой введено льготное налогообложение (или полностью освобождена от

уплаты налогов, или платит небольшую процентную ставку налога на прибыль) и

которая обязана ежегодно проводить аудиторскую проверку.

Компания международного бизнеса – это, по существу, и есть оффшорная

компания. Она также является нерезидентской, полностью освобождена от

налогов, но обязана ежегодно выплачивать фиксированную пошлину.

Крупные компании с международными активами организуют свою

собственность путем создания оффшорного холдинга. Основной функцией

оффшорного холдинга является ведение управления иностранными дочерними

предприятиями в качестве промежуточного звена между ними и окончательным

владельцем. Такой финансовый центр может минимизировать воздействия

различных налоговых систем и политических рисков, накапливать прибыли

дочерних предприятий; контролировать их состояние, реинвестировать

накопленные средства. Такая форма холдинга является оптимальной для

инвестирования за рубежом не напрямую, а через собственного посредника, в

уставные капиталы компаний, в недвижимость и т.п.

Оффшорные компании часто занимаются торговым реинвойсингом.

Реинвойсинг – процесс движения товаров от поставщика к покупателю, в

котором оффшорная компания используется лишь для оформления контрактов и

счетов.

Головная (материнская) компания заключает с оффшорной компанией

контракт на весь товар по единой цене, а оффшорная компания заключает

контракт на партии этого товара с покупателями в различных странах.

Головная компания получает фиксированную прибыль, а на счете оффшорной

компании остается разница, получаемая от отдельных контрактов, которая

полностью выводится из-под налогообложения.

Оффшорные компании не только занимаются торговым реинвойсингом. Они владеют

судовым флотом, создают свои страховые филиалы для страхования собственных

рисков (если имеют возможность включить страховые премии в себестоимость

продукции или ее перевозки), создают лизинговые оффшорные компании (если

инвестированные ресурсы оффшорной компании используются на приобретение

оборудования для головной компании). (№2, стр. 351).

3.5. Другие виды СЭЗ

Наряду с СЭЗ, ориентированными на один вид деятельности, получили

распространение свободные экономические зоны многоотраслевого назначения,

или комплексные зоны. Практически они обладают характерными чертами всех

других зон. В этом отношении представляет большой интерес свободная зона

«Манаус» в Бразилии. В 1967 году в бразильской Амазонии на площади 3,6 млн.

кв. км. был выделен «промышленный округ свободной зоны «Манаус». Здесь

постепенно складывается уникальный хозяйственный комплекс, который является

впечатляющим примером мощного экономического подъема территории практически

с нулевого стартового уровня развития. Особенность свободной зоны «Манаус»

состоит в том, что она направляет на экспорт только 3-5% производственной

продукции, а остальная потребляется в самой Бразилии. В эту зону вложено

более 13 млрд. долларов инвестиций. В 30 отраслях производства, развиваемых

здесь, организовано 600 промышленных предприятий с общей численностью

работающих около 80 тысяч человек. (№7, стр.191).

В конце 70-80 гг. в Китае получили развитие специальные открытые

районы. Еще в 1978 г. на высшем партийном уровне там было принято решение о

создании СЭЗ в 14 прибрежных городах с общей численностью населения более

20 млн. человек. Фактически эти территории включают в себя весь приморский

пояс страны и значительно распространяются вглубь страны. Они формируются

путем льготного по сравнению с общим режима хозяйственной деятельности. В

открытых районах размещаются экспортоориентированное производство,

технопарки, торговые предприятия. По существу они являются разновидностью

зон комплексного типа. Производство Китая затратило большие средства на

обустройство этих районов. В общей сложности с учетом негосударственных

средств в каждый гектар зоны вкладывалось 15-17 млн. долларов. По

официальным данным, через экономически зоны Китая проходит 2/3 его внешнего

оборота. (№7 стр.191).

В 90-е годы активизируются процессы по формированию международных

свободных экономических зон. Так, имеется проект создания специальной

экономической зоны «Туманган» (Туманцзян). Эта свободная экономическая зона

должна быть создана на стыке границ России, Китая и КНДР. Проект рассчитан

на 20 лет, его стоимость на первом этапе оценивается в 90-110 млрд.

долларов.

СЭЗ «Туманган» предполагает участие Японии, Южной Кореи, Монголии,

Китая, КНДР и России. В свободной экономической зоне будет построен крупный

порт, многочисленные промышленные предприятия с использованием китайской и

корейской рабочей силой. Россия должна будет поставлять на эти предприятия

сырье для переработки. Предприниматели, организовавшие производство в

свободной экономической зоне, будут пользоваться рядом льгот.

Предусматривается, что зоны будут иметь гибкие границы, к участию в

совместном освоении могут подключаться также и сопредельные районы. (№1,

стр.91).

Отработка деловых контактов не на межгосударственном, а на региональном

уровне привела к появлению так называемых еврорегионов, как формы

Страницы: 1, 2, 3, 4