: Финансы предприятий и отраслей

Предприятие определяет прирост или сокращение по всем статьям оборотных средств. Если планируется прирост, то нужно найти источники покрытия этого прироста. Если наблюдается сокращение оборотных средств в плановом году, то предприятие может использовать их на другие нужды . Недостаток (излишек) собственных оборотных средств определяется сравнением наличия оборотных средств по бух. балансу с совокупным нормативом оборотных средств на соответствующую отчетную дату. Если фактическое наличие меньше норматива, то недостаток, наоборот - излишек. Излишек оборотных средств служит источником покрытия прироста норматива в плановом году. Причины недостатка оборотных средств: Зависящие от деятельности предприятия - необеспечение сохранности собственных оборотных средств ; недополучение прибыли; работа с убытком. Не зависящие от деятельности предприятия: инфляция, кризис неплатежей, спад производства и др. МБП нормируются в зависимости от того, где они находятся: - на складе - норматив рассчитывается методом прямого счета; - в производстве. Особенность нормирования жидкого сырья заключается в том, что в емкостях, где хранится это сырье, всегда остается неснижающийся запас сырья. Особенность нормирования топлива заключена в том, что все топливо, которое перегоняется по трубопроводам не подлежит нормированию. Нормируется только твнрдое топливо. Нормирование незавершенного производства. Прежде всего необходимо определить к какой категории относится наше производство (по масштабу): 1) массовое (укрупненное); 2) серийное; 3) мелкосерийное; 4) индивидуальное. Основные характеристики каждого типа: 1) Конвейерное производство, непрерывный цикл. Запасы исчисляются в натуре (штуки, тонны и т.д.) Улюбого поточного производства есть скорость движения потока, при помощи которой и рассчитываютя нормативы. 2) В этом случае выделяют то, к чему тяготеет это проиэводство. Норматив рассчитывается смешанным способом: - часть рассчитывается с учетом скорости движения потока; - часть - в зависимости от производственного цикла. 3) и 4) В этих случаях используется принципиально иная методика. Устанавливается норма задела в незавершенном производстве в днях. При этом исходят из длительности производственного цикла и технологических карт. Технологическая карта - описывает все процессы от запуска сырья в производство до выхода готовой продукции. Для того, чтобы исчислить норматив незавершенного производства, необходимо знать нарастающие затраты по дням производственного цикла, следовательно, исчисляют коэффициент нарастания затрат. Норма запаса Коэффициент Длительность незавершенного = нарастания+ производственного производства затарат цикла Затраты могут нарастать равномерно или неравномерно (см. предыдущую лекцию). Причины недостатка оборотных средств (см. также предыдущую лекцию). 1) Отвлечение оборотных средств на цели, не связанные с производством. - состояние активов; - средства на расчетном счете; - обязательства перед другими партнерами. Эти три показателя необходимо всегда держать под контролем при работе с оборотными средствами. 2) Состояние платежной дисциплины. Необходимо четко отслеживать насколько своевременно и полно обеспечивается поставка продукции, оплаченной Вами предварительно. 3) Если уровень затрат на предприятии выше планового уровня, то это приведет к недостатку в оборотных средствах. 4) “Бросовые” затраты, изменеие остатков незавершенного производства (т.е. может измениться конъюнктура на рынке и Ваш товар не будет пользоваться спросом). 5) Цены, складывающиеся на рынке. Если цены на сырье увеличиваются, то появляется недостаток оборотных средств, или если цена на Вашу продукцию упала, то тоже возникает недостаток оборотных средств. 6) Введение дополнительных платежей , не предусмотренных планом. 7) Инфляционные процессы. ВОПРОС №4 Источники финансирования оборотных средств (Об.С). Общая эффективность использования средств на предприятии во многом зависит от того, насколько эффективно мы используем наш оборотный капитал. Нужно определить, за счет каких источников будет покрывать Ваша потребность в Об.С. Зная структуру источников покрытия потребностей в Об.С., Вы можете эффективно использовать Об.С. Основные источники покрытия потребностей в Об.С. 1) Прибыль. 2) При возникновении краткосрочной потребности в Об.С. можно взять банковскую ссуду. 3) Коммерческое кредитование. 4) Средства, приравненные к собственным. Это средства, которые возникают в виде задолженности, постоянно находящейся в обороте предприятия (задолженность рабочим и служащим по заработной плате). Схема выплаты заработной платы: 5 числа выплачивают ЗП запериод с16 по 30 число предыдущего месяца. 20 числа выплачивают ЗП за период с1 по 15 число текущего месяца. Периоды 1-5 и 16-20 - это дни, в течение которых предприятие должно своим работникам, т.е. постоянно сохраняется минимальная задолженность предприятия перед работниками. ЗП постепенно копится в течение определенного периода времени. Тема: ”Выручка от реализации продукции”. 1.Понятие выручки от реализации продукции и факторы, на нее влияющие. 2.Планирование выручки от реализации. 3.Использование выручки от реализации. Вопрос № 1.Понятие выручки от реализации продукции и влияющие на нее факторы. Реализованной считается готовая продукция, которая отгружена покупателю и оплачена им( как отгруженная, так и оплаченная, в зависимости от учетной политики предприятия). Учетная политика, которая определяет момент реализации - момент отгрузки, не выгодна. Предприятие ставит себя в очень жесткие условия: - расчет с налоговой инспекцией после отгрузки; - определение финансового результата; Существует один из вариантов решения проблемы - предоплата. Выручка от реализации продукции является базой для подсчета многих налогов. Выручка от реализации продукции, работ и услуг - это та сумма денежных средств, которая поступила на счет предприятия, связанных с реализацией продукции, работ и услуг. В состав выручки предприятия, кроме выручки от реализации продукции, работ и услуг может входить выручка от других видов деятельности: - реализация имущества; - размещение денежных средств на депозитных счетах; - сдача имущества и т.д. В западной экономике выручка = объем продаж. Выручка от реализации зависит от : # количества реализованной продукции; - прямопропорциональная зависимость - зависит от объема выпуска продукции и от размера переходящих остатков; # ассортимента реализованной продукции - чем больше удельный вес дорогостоящих изделий в структуре ассортимента, тем боль - ше выручка; # качества реализованной продукции - качество продукции позволяет увеличить выручку за счет расширения рынка сбыта. # уровня цен; Цены бывают : - регулируемые # оптовые(ТЭК, добывающие отрасли, монополии), фактор влияния цен на выручку от самих предприятий не зависит. # розничные - торговые надбавки, входящие в состав розничных цен. Уровень торговой надбавки не более 25% (для районов Крайнего севера - 45%) . - свободные - основная часть среди всех цен; - определяют выручку предприятий. Отпускная цена предприятия Оптовая цена предприятия себестоимость прибыль НДС спецналог акциз 20 % 1,5 % 10-80 % Фактор влияния уровня цен на выручку от самих предприятий не зависит. Розничные - торговые надбавки, входящие в состав розничных цен. Уровень торговой надбавки не более 25 % ( для районов Крайнего Севера - 45 % ) . Оптовая цена предпритияРозничная цена предприятия Наценка снаб/сбыт.Рознично - торго - организацийвая наценка ИздержкиИздерж - снаб/сбыт.НДС - 20% ки обра- Прибыль орг - ции щения Прибыль НДС 16,26 Вопрос № 2. Планирование выручки от реализации. Планирование выручки осуществляется предприятием самостоятельно на стадии разработки финансового плана. Планирование необходимо для: - .............; - определения прибыли; - составления оперативного финансового плана предприятия ( платежный календарь), кассового плана; При правильном, рациональном планировании выручки в распоряжении будут находиться денежные средства . Расчет выручки от реализации ( Вр ). Вр = Остаток нереализованной+ Товарный + Остаток нереализованной +/ -Ценовой продукции на начало года выпуск продукции на конец года фактор Методы планирования выручки от реализации продукции : 1.Поассортиментный (прямого счета). 2.Укрупненный. (1)Расчет выручки ведется по каждой позиции ассортимента отдельно. (2)Основан на подсчете всей продукции без выделения отдельных групп. (1)Как правило, в бухгалтерском балансе остатки нереализованной продукции учитываются по производственной себестоимости, а для планирования выручки их необходимо перевести в оптовые цены предприятия. Используется коэффициент пересчета стоимости остатков из производственной себестоимости в оптовые цены предприятия (k) - отношение стоимости товарной продукции в оптовых ценах к ее производственной себестоимости в IV квартале текущего года. При расчете остатков готовой продукции k определяется по выпуску продукции в текущем квартале текущего года, для расчета остатков товаров отгруженных - по основе стоимости отгруженных товаров в IV квартале текущего года. При (2) составляем товарный баланс предприятия, который составляется на базе формулы расчета выручки от реализации. Он составляется за отчетный период используется в качестве базы для прогнозирования выручки исходя из темпов роста производства в планируемом периоде. Вопрос № 3. Использование выручки предприятия. Выручка предприятия используется на : - возмещение затрат предприятия : * материальные затраты * образование амортизационного фонда * создание ремонтного фонда * оплата труда работников предприятия * отчисления во внебюджетные фонды * налоговые платежи, включенные в себестоимость * прочие расходы. - уплата косвенных налогов - уплата налоговых платежей, относимых на финансовые результаты предприятия : * налог на прибыль * налог на имущество * налог на рекламу * налог на содержание непроизводственной сферы. - создание резервных фондов предприятия - создание фонда накопления и фонда потребления предприятия - выплата дивидендов. Процесс накопления выручки посредством финансов Фонд возмещенияВаловый доход Амортизационный Фонд оборотных Фонд оплаты Отчисления на социальные фондсредствтруда нужды Чистый доход ПрибыльКосвенные налоги Цена = Затраты + Прибыль + Косвенные налоги В соответствии с Положением о составе затрат (Инструкция о порядке формирования затрат на оплату труда) налог с суммы превышения оплаты труда составляет 39%) Сумма превышения=Фонд оплаты труда - нормируемая величина фонда оплаты труда Реально денежные накопления в 3-х формах: прибыль косвенные налоги отчисления на социальные нужды Вопрос № 2: Налог на добавленную стоимость По экономическому содержанию - косвенный налог, объектом обложения которого является стоимость товара, плательщиком является потребитель товара. С юридической точки зрения плательщиком НДС являются: юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на территории России; юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России Объектом налогообложения по НДС являются: обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с момента поступления денег на расчетный счет) суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары, работы или услуги суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или услуги, или авансовых платежей суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием другому суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки Не включаются в облагаемый оборот: обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не являются самостоятельными) Вообще не облагаются: платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры услуги ЖКХ и городского транспорта услуги предприятий связи объемы научно-исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета товары предприятий народных промыслов товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50% инвалидов) Порядок исчисления НДС: Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом, полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль + НДС В бухучете НДС отражается следующим образом: Д 19 К Д68К НДС, оплаченный До 01.05.95 по сред- НДС, принимаемый к НДС, полученный в поставщиком ней ставке НДС по уровню платежа в бюд- составе выручки от мат. ценностям, спи- жет реализации санным на произ - водство После 01.05.95 по ме- ре оплаты мат.ценнос- тей На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней ставке По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6-ти месяцев), кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят 1 раз в квартал. Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и организаций торговли о общественного питания - 16,46 %, на товары продовольственного и детского ассортимента - 10% Платежи в бюджет по НДС устанавливаются ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб - 5, 15 и 25 числа каждого месяца ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб. Платится не позднее 20 числа следующего месяца ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб. Платится не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала По второй категории налогоплательщиков Объект налогообложения по импортируемым товарам - таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный) Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара. Освобождаются при ввозе: оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные фонды (освобождаются в течение 1 года) оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и медицинской техники оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной помощи продукция книгопечатания (по перечню) 3. Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий по­ка­затель деятель­ности предприятия. Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприя­тия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприя­тия, есть не одномоментное зна­чение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источни­ков, формирую­щих доходы предприятия. К числу главных относят следующие: - прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприя­тия; - прибыль от прочей реализации; - доходы от внереализационных операций (за минусом расхо­дов по этим операциям); - балансовая прибыль (валовая); - чистая прибыль; - налогооблагаемая прибыль; - необлагаемая налогом прибыль; - консолидированная прибыль (представляет собой сводную при­быль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от кор­поратив­ной деятельности: по ряду причин отдельные пред­приятия обра­зуют финансово- хозяйствен­ный комплекс, кото­рый с одной сто­роны имеет самостоятельный юриди­ческий статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибы­ли, так как наличие консоли­дации позволяет уменьшить налогообложение). Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница меж­ду выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затра­тами, которые обусловили ее создание. Это - главная цель дея­тельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяй­ственный субъект, обладает свободой выбора и может получать при­быль и из других источни­ков. Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реа­лиза­ции: - основных фондов и другого имущества (по причине убыточ­ности или не­эффективности содержания). Это дополнитель­ная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимос­ти, в этом случае и возникает дополни­тельных доход; - отходов основного производства; - нематериальных активов; - других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием. Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получа­емая от внере­ализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассмат­риваться с двух сторон: - доходы по внереализационным операциям; - доходы от прочей реализации. Доходы по внереализационным операциям: - доходы, получаемые предприятием от долевого участия в дея­тельности других предприятий; - дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государ­ствен­ным крат­косрочным облигациям, векселям и так да­лее); - доходы от сдачи имущества в аренду; - доходы от дооценки производственных запасов и изготов­ленной продук­ции; - полученные суммы штрафов, пени, неустоек; - доходы от возмещения причиненных убытков; - прибыль прошлых лет; - положительные курсовые разницы по операциям с валютой; - безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь; - прочие доходы и поступления, не связанные с производ­ством и реализа­цией продукции. Расходы по внереализационным операциям: - "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реа­лизо­ванные заказы и продукция); - содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсут­ствии этих расходов оборудование перестает существо­вать, например это характерно для машинострои­тельного, хими­ческого оборудования: поддержание соответ­ствующей температу­ры, влажности); - потери от простоев по вышеизложенным причинам (не ком­пенси­руются виновниками); - потери от уценки запасов; - убытки по операциям с тарой (предприятие работает с та­рой, которая является оборотной и имеет высокую залого­вую стои­мость, но потреби­тель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки); - судебные и арбитражные издержки; - суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервирова­нию в соот­ветствии с действующим законодательством; - убытки от долгов, нереальных к взысканию; - убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; - некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств; - убытки от хищений, виновники по которым не найдены; - отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой. Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации про­дук­ции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереа­лизационных операций. Это валовая прибыль, которая и отража­ется в ба­лансе. Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником упла­ты которых и является при­быль. Этот остаток позволяет решать зада­чи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций. Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные ис­точники финансирования за­трат, не включаемых в себестоимость про­дукции. Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отра­жать­ся как использование прибыли по мере их возникновения. Хотя и не существует жесткой регламентации использования при­были, выделяет три основные направления ее использования: 1. Создание специальных фондов и резервов: * фонд накопления; * фонд потребления; * резервные или страховые фонды. Фонд накопления - главным источником его формирования являет­ся прибыль, но могут использоваться и другие источники: - безвозмездно полученные средства; - средства бюджета (любого уровня); - централизованные фонды вышестоящих организаций и добро­воль­ных объе­динений (первое характерно для государствен­ных пред­прия­тий; причина объединений предприятий - защи­та собствен­ного сегмента рынка). Основные направления использования фонда накопления: - приобретение и строительство основных фондов (как произ­вод­ственного, так и непроизводственного назначения); - финансирование научно-исследовательских и опытно- кон­струк­торских работ; - подготовка и переподготовка кадров; - уплата процентов по ссудам сверх установленных законом раз­меров. Фонд потребления - источник средств предприятия для социаль­ного развития, материального стимулирования работающих. Учитывают­ся выплаты в денежной и мате­риальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь, выплачиваемая на предприятии. Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в раз­мерах 10-50% (при соответствующих формах собственности создание резерва обя­зательно, пример - акционерные общества). Необходимость создания ре­зерва заключается в том, что в рыночной экономике пред­приятия являются субъектами рисковой деятельности, поэто­му созда­ется резерв на случай прекращения дея­тельности предприятия для покрытия возможной кредитор­ской задолженнос­ти. Помимо прибыли предприятие может зачислять в фонд эмисси­онных доход - разницу между номинальной и продажной ценой акций. планирование. 1. Финансовое планирование и его место в управлении предприятием. 2. Планирование выручки и финансовых результатов. 3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов. 4. Прирост устойчивых пассивов как источник финансирования плановых мероприятий. 5. Распределение прибыли и взаимоотношения с бюджетом и банками. 6. Порядок составления и контроль за исполнением баланса доходов и расходов. 1. Каждое предприятие в обязательном порядке составляет бизнес-план - описание места предприятия в том секторе рынка, который выбран фирмой. Это в какой-то степени даже маркетинговое исследование. Финансовое планирование обеспечивает предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресур­сов, создает предпосылки укрепления финансового состояния предприятия. Финансовое планирование невозможно без планирования хозяйственной дея­тельности. Но не следует считать финансовое планирование пересчетом тех или иных производственных показателей. Этапы планирования: - определяются затраты на реализацию продукции; - рассчитывается величина выручки от реализации продукции; - исчисляются денежные накопления; - ведется расчет источников финансирования, имеющих узкую на­правленность (например, амортизация); - предполагается определение размеров распределяемой в течение года прибыли; - рассчитываются отчисления в бюджеты, различные внебюджетные фонды. Основные задачи, решаемые финансовым планированием: - обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия; - определение прибыли и возможных факторов ее увеличения; - определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банка­ми; - обеспечение сбалансированности между доходами и расходами нашего предприятия; - контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия. Основой любого финансового плана является баланс доходов и расхо­дов предприятия. Работа по его разработке включает в себя несколько этапов: - дать оценку исполнения баланса доходов и расходов в периоде, предшествующем планируемому; - рассмотрение проектируемых производственных показателей на основе осуществления маркетингового исследования, делается вывод о возможном объеме производства в планируемом периоде; - непосредственная разработка финансового плана на предстоящий период. План составляется на квартал с помесячной разбивкой. Принято различать три вида финансовых планов: - баланс доходов и расходов плановый; - предварительный (на ожидаемый период); - исполнительный (заключительный). Существует еще так называемый проверочный баланс доходов и расхо­дов, который представляет собой шахматную ведомость (шахматный ба­ланс). Разделы финансового плана: I. Доходы и поступления. II. Расходы и отчисления. III. Взаимоотношения с бюджетами, внебюджетными фондами и банками. В первый раздел включают: - выручка от реализации продукции: * НДС; * прибыль от реализации. - доходы от внереализационных операций; - прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; - амортизация; - средства ремонтного фонда; - мобилизация внутренних ресурсов в строительство; - средства, отчисляемые от себестоимости продукции: * на уплату налогов, относимых на себестоимость; * плата за воду; * взносы во внебюджетные фонды; * проценты по кредитам. - прирост устойчивых пассивов; - излишек оборотных средств на начало планируемого периода; - доходы от первоначальной эмиссии акций предприятия; - прочие доходы. Во второй раздел включают: - затраты на реализованную продукцию (включая убытки реализа­ции); - НДС, уплаченный поставщикам; - затраты на ремонт основных фондов; - капитальные вложения; - финансирование прироста норматива собственных оборотных средств предприятия; - прибыль, направленная на стимулирование производства; - арендная плата; - операционные расходы; - отчисления в резервные фонды. В третьем разделе: - налог на прибыль предприятия; - НДС; - налог с имущества; - платежи за воду; - погашение долгосрочных ссуд банка; - уплата процентов по полученным кредитам. Очевидно, что доходная часть баланса должна балансировать с рас­ходной. 2. Планирование выручки на предприятии преследует цель исчисления в дальнейшем величины финансового результата, то есть прибыли. Методы: - прямого поассортиментного счета; - метод, основывающийся на выпуске товарной продукции в ценах реализации, скорректированных на изменение в остатках (вход­ных и выходных). Поступление выручки от реализации распрделяется по трем направле­ниям: - возмещение ранее авансированных оборотных средств; - образование прибыли от реализации продукции; - уплата в бюджет налогов, сборов и прочих платежей. Расчет прибыли: это есть разница между выручкой предприятия и понесенными им расходами. Балансовая прибыль - прибыль от реализации продукции и от прочих видов деятельности. Исходной точкой финансового планирования является рентабельность. Должны выявить те внутрихозяйственные резервы, которые были не использованы в текущем периоде. Планирование балансовой прибыли Сначала надо рассчитать прибыль по определенным видам деятельности: - прибыль от основной деятельности промышленного предприятия; - прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера (прибыль от прочей реализации); - прибыль от внереализационных результатов (операции на фондовом рынке); В основе прибыли от реализации лежит сумма средств от проданной продукции (выручки от реализации над полной себестоимостью). Такой метод планирования - “метод прямого счета”. Им пользуются около 99 % предприятий. Существует “поассортиментный метод” планирования прибыли”. При незначительном ассортименте выпускаемой продукции: продукция А - количество (шт.) * цена реализации = размер выручки. себестоимость = количество * себестоимость единицы размер выручки - себестоимость = прибыль “Аналитический метод” или “проверочный метод” Прибыль на предстоящий период исчисляется исходя из базовой рентабельности , которая сложилась в базовом периоде. Сначала надо исчислить базовую прибыль: для этого надо скорректировать ожидаемую прибыль текущего периода и сделать сопоставимым текущий и плановый период в части воздействия тех или иных превходящих факторов. Базовая прибыль - не абсолютный, а условный показатель. Составляется базовая прибыль с ожидаемой реализации продукции по полной себестоимости за текущий период, получаем процент базовой рентабельности: Rбаз = Пбаз/Р Все допущения (Rбаз) относятся только к сравнимой продукции (выпускалось ранее). Поэтому исчисляя прибыль мы ведем расчет прибыли по сравнимой продукции. Плановая прибыль по сравнимой продукции равна объему реализации сравнимой продукции по полной себестоимости умножить на базовую рентабельность: Пср.п = Рср.п.полн с/с * Rбаз Несравнимая продукция также принимает участие в этом методе, но незначительно. Мы распространяем на эту продукцию какой-то средний уровень рентабельности, сложившийся на предприятии. При использовании этого метода имеет большое значение как складывается ассортимент продукции предприятия, так как неодинакова рентабельность по разным видам продукции. Надо учесть как изменяется ассортимент и как на это влияет рентабельность:

Наименование	текущий период			плановый период
продукции	Уд вес в общ V вып: %	R	Крентаб	Уд вес в общV вып %	К рент
А	25	8	20	20	1.6
Б	40	10	4	50	5
В	30	15	4.5	10	1.5
Г	5	50	2.5	20	10
	100	-	13		18.1

Прибыль от прочей реализации Работы непромышленного характера: - включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту - реализация продукции и товаров заготовительной организацией; операции по заготовке и откормке скота; - реализация транспортных услуг; - операции по лесосплаву и лесозаготовке; - реализация покупных видов энергии (электричество, вода, газ, пар, пневматическая энергия). - реализация предприятий подсобного с/х. Внереализационные результаты - доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; - доходы от сдачи имущества в аренду; - доходы в виде дивидендов, %, которые получены по ценным бумагам, собственником которых является наше предприятие 3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов Амортизация - обязательная статья затрат, которая фигурирует в любой смете. Амортизация является сейчас только доходным источником нашего предприятия, не направляется на финансирование воспроизводства. Затрат как таковых нет в текущем месяце, мы покрываем прошлые издержки. Для планирования амортизации на предприятии на плановый период все оборудование сводиться в группы в соответствии с существующим сборником единых норм и правил амортизации в РФ. Надо также знать ежегодную стоимость конкретного вида. S амморот = На * Ср, где Ср = С1 + С2 - С3 С1 - балансовая стоимость на начало периода; С2 - среднегодовая стоимость вводимых ОФ; С3 - среднегодовая стоимость выводимых ОФ. Среднегодовая стоимость С2 исчисляется - С2 = (Сб * М) / 12 Сб - балансовая стоимость выбывающих ОФ; М - число полных месяцев нефункционирования ОФ; По каждому виду оборудования необходимо ввести поправочные коэффициенты в зависимости от среды функционирования ОФ. Некоторым категориям предприятий, а также по некоторым видам ОФ разрешено начислять ускоренную амортизацию. Средневзвешанная норма амортизации, как отношение начисленной амортизации за период к среднегодовой стоимости ОФ. Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве Это означает, что в ходе строительства высвобождается часть оборотных средств, которые представляют собой финансовые ресурсы. М = А - Н ± К М - мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве А - ожидаемое наличие оборотных активов на начало планируемого периода Н - плановая потребность в оборотных средствах строительства на конец планового периода К - изменение кредиторской задолженности в течение планового периода Вопрос 4. Прирост устойчивых пассивов как источник финансирования плановых мероприятий. Устойчивые пассивы используются для удовлетворения потребности в собственных оборотных средствах, т.е. это т.н. оборотные средства предприятия, приравнянные к собственным. Они образуются в результате постоянной задержки в расчетах (задолженности) с постоянными контрагентами. Сюда относятся: ·задолженность по З/П перед рабочими и служащими предприятия ·все начисления на фонд З/П, сопровождающие ее выплату ·резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей ·кредиторская задолженность, образующаяся в результате осуществления расчетов по частичной готовности ·средства покупателей в виде залоговых платежей за оборотную (возвратную) тару ·средства ремонтного фонда, предназначенные для формирования переходящих запасов материалов и запчастей, необходимых для ремонта. ПРИМЕР: Если на предприятии два выплатных периода - 5 и 20 числа, то промежуток с 1 по 15 -это отработанное время, за которое выплачивается З/П 20 числа; а с 15 по 20 - временной разрыв, необходимый для подготовки документов и получения наличных на выплату З/П, в этот период и образуется задолженность , формирующая устойчивый пассив. Вопрос 5. Распределение прибыли, взаимоотношения с бюджетом и банками. После расчета и уплаты налогов а распоряжении предприятия остается прибыль, которая используется на собственные нужды, ее сумма отражается в финансовом плане. Основные направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия: ·НИОКР ·затраты капитального характера, связанные с развитием производства ·техническое перевооружение и реконструкция ·обновление действующего и приобретение нового оборудования ·финансирование прироста потребности в оборотных средствах ·уплата % по ссудам ·расходы по выпуску ценных бумаг ·инвестиционная деятельность при формировании уставных капиталов других предприятий, если не предполагается выпуск ценных бумаг ·уплата налогов, установленных в законном порядке, источником уплаты которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия ·содержание объектов социально-культурной сферы ·собственное жилищное строительство и возведение других нежилых объектов Платежи по налогам за филиалы, не имеющие самостоятельного баланса, осуществляются пропорционально численности занятых или фонду З/П в филиале по отношению ко всему предприятию. Отношения с банками В финансовом плане отражаются только отношения по получению долго- и среднесрочных кредитов и % по ним. При составлении финансового плана на полугодие лучше делать разбивку по месяцам. Вопрос 6. Порядок составления баланса доходов и расходов. Работа по финансовому планированию носит творческий характер. Задачи финансового планирования: 1. Необходимо заложить в финансовый план резервы предприятия и мобилизовать его ресурсы. 2. Более полный учет факторов планирования прибыли и наиболее полного ее использования. 3. Обеспечение финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия. Разработка финансового плана начинается с доходов и поступлений, т.к. они являются основой для разработки расходной части плана. Важно учесть как изменяются доходная и расходная части в процессе реализации финансового плана. Направления использования средств должны увязываться с источниками их финансирования. Т.е. должно быть полное покрытие всех расходов по финансированию за счет реальных источников (а не возможных кредитов). Для проверки составляется шахматная таблица, где сказуемое - источники; подлежащее - направления использования. Финансовый план - документ, в соответствии с которым организуется жизнедеятельность предприятия. Для оперативного управления составляются оперативные финансовые планы, которые представляют собой дальнейшую детализацию финансовых планов и разрабатываются в виде баланса доходов и расходов на 5-10 дней, с предполагаемыми источниками и направлениями использования средств по конкретным датам. Оперативный финансовый план строится также исходя из доходных сторон , на основе чего строится график платежей на конкретную дату. Если необходима уплата % по ссуде и т.п., то платежи надо перегруппировать, чтобы избежать дефицита средств. Финансы предприятий сельского хозяйства 1. Особенности организации финансов предприятий сельского хозяйства. 2. Затраты на производство и реализацию продукции в сельском хозяйстве. 3. Оборотные средства предприятий сельского хозяйства. 4. Выручка от реализации и прибыль сельскохозяйственных предприятий. 5. Финансовое планирование. 1. Особенности организации финансов предприятий сельского хозяйства. Существует много особенностей, связанных с самой отраслью сельского хозяйства. Из того, что в сельском хозяйстве главное средство производства - земля, вытекает особенность финансов предприятий: земля не амортизируется, следовательно, земля не формирует себестоимости продукции. В то же время разный уровень плодородия и месторасположения способствуют образованию у сельскохозяйственных предприятий дифференцированного дохода (ренты). В составе основных производственных фондов значительное место занимает продуктивный и рабочий скот. Эта часть фондов воспроизводится непосредственно в сельском хозяйстве. По продуктивному скоту амортизация не начисляется. По рабочему скоту амортизация начисляется на реновацию. Существенной спецификой сельского хозяйства является его самовоспроизводство . Значительная часть произведенной продукции не реализуется на сторону, а остается внутри хозяйства на цели воспроизводства в качестве молодняка скота, семян, удобрений, кормов, поэтому не входит в состав товарной продукции и не принимает денежную форму, поскольку является внутрихозяйственным оборотом. Внутрихозяйственный оборот в общем объеме сельскохозяйственного производства составляет весьма большую долю и исчисляется десятками процентов. Естественные процессы, которые сопровождают сельское хозяйство, имеют достаточную протяженность во времени. Следовательно, кругооборот средств оказывается весьма продолжительным. В растениеводстве он составляет около одного года, а в животноводстве - 9 месяцев (с момента авансирования средств до получения выручки). Биологические процессы обуславливают то, что для большинства предприятий характерен сбор урожая, реализация товарной продукции в конце года, в IV квартале. В сельском хозяйстве поступление доходов в течение года неравномерно. Оценить хозяйственную деятельность и подсчитать результат можно только в конце года. Зависимость сельскохозяйственного производства от природных явлений вызывает необходимость создания на предприятии специальных страховых и резервных фондов в денежной и натуральной форме. Все работы, которые включаются в технологический цикл, обязательны к исполнению и имеют четкую временную привязку. Должно быть точное соблюдение всей технологической цепочки. Это обуславливает необходимость концентрации ресурсов и средств к совершенно определенным срокам работ. Сейчас для сельского хозяйства в России характерно наличие трех форм собственности: государственной, кооперативной и частной. Частная форма собственности представлена совхозами и фермерскими хозяйствами. Фермерство пока не прижилось, т.к. у нас нет соответствующей инфраструктуры, как в других странах, мелкие сельскохозяйственные предприятия, как правило, убыточны. Государству приходится выплачивать большое количество дотаций, чтобы поддержать фермерство. Но и оно не в состоянии обеспечить должную поддержку предприятиям. К тому же сельское хозяйство - более рисковое, чем другие отрасли. Совхозные предприятия действуют на принципах полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Колхозы представляют кооперативную форму собственности и также действуют на принципах хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования и несут полную ответственность за результаты своей деятельности. Все доходы (и натуральные и денежные) - собственность членов сельскохозяйственного кооператива. Некоторые расчеты, планирование, учет доходов ведется по несколько иной схеме (например, конечными финансовыми показателями результатов хозяйственной деятельности являются валовой доход и чистый доход). Исторически сложилось, что в колхозах существовали формирующиеся на основе паевых взносов т.н. “ неделимые фонды” . Они формируются в виде вступительных паевых взносов входящих в колхоз участников. 2. Затраты на производство и реализацию продукции в сельском хозяйстве. Калькулирование затрат в сельском хозяйстве осуществляется по тем же направлениям, элементам, что и в промышленности: · материальные затраты · расходы на оплату труда · отчисления на социальное страхование · отчисления на обязательное медицинское страхование · амортизационные отчисления · прочие затраты Но в сельском хозяйстве есть и особенности. Планирование, формирование, учет затрат осуществляется по отдельным видам деятельности. Например, в растениеводстве выделяют: зерновые культуры, кормовые, технические и т.д. В связи с тем, что сельское хозяйство - трудоемкая отрасль, существенным элементом затрат на производство продукции является заработная плата. Другая статья - материальные затраты: семена и посадочный материал, удобрения, средства защиты растений и животных , корма, сырьё и материалы. Материальные ценности собственного производства, которые формируют себестоимость продукции, относятся на затраты по фактической себестоимости . Покупные товарно-материальные ценности учитываются по фактической стоимости приобретения. Если сельскохозяйственное предприятие имеет право выхода на мировой рынок, то в затраты включают затраты по экспортно-импортным операциям, основу которых составляют торгово-операционные расходы. Сельскохозяйственные предприятия осуществляют расходы, связанные с реализацией продукции, которые называются непроизводственными расходами. Эта часть затрат формируется так же, как и в промышленности. Планирование затрат на сельскохозяйственное производство разделяется по видам деятельности: растениеводство; животноводство; вспомогательные и подсобные хозяйства (они, как правило, выполняют первичную переработку сырья). Себестоимость отдельных видов продукции определяется исходя из затрат на данный вид культуры или на данный вид животных. В растениеводстве себестоимость исчисляется также на сельскохозяйственные работы данного года под урожай будущего года. Их относят к незавершенному производству. При оценке незавершенного производства в себестоимость включают: семена, корма собственного производства, молодняк животных. Затраты учитывают по фактической себестоимости прошлого года. Важными факторами снижения себестоимости сельскохозяйственной продукции являются: · повышение урожайности и продуктивности · повышение технического уровня и комплексной механизации производства · внедрение прогрессивных технологий производства · проведение мероприятий по улучшению плодородия земель · рациональное использование материальных и трудовых ресурсов · применение прогрессивных форм организации труда и его оплаты 3. Оборотные средства предприятий сельского хозяйства. Экономическая сущность оборотных средств сельского хозяйства одинакова с понятием оборотных средств промышленных предприятий. В то же время они имеют свои особенности. В сельскохозяйственном производстве, как правило, рабочее время значительно меньше времени производства. В отдельные периоды процесс труда прекращается, а процесс производства продолжается под воздействием природных сил. К тому же сельскохозяйственное производство не всегда требует затрат живого труда. Следовательно, затраты в сельском хозяйстве периодичны и расписываются по циклам. Материальные затраты сельскохозяйственного предприятия свершаются одномоментно в те или иные промежутки времени. При формировании потребностей в оборотных средствах должна учитываться неравномерность потребностей в разные периоды года. Оборотным средствам присуща авансовая черта, т.е. период от использования оборотных средств до получения результатов будет проавансирован. Значительная часть оборотных средств сельского хозяйства формируется в натуральной форме, минуя денежную. Часть оборотных средств, которая имеет внутренний цикл (семена, молодняк, органические удобрения), также минует денежную форму. Другая черта оборотных средств - перечень нормируемых статей оборотных средств сельского хозяйства. Нормируемость носит пожелательный характер , а не обязательный. К нормируемым оборотным средствам относят: · производственные запасы · незавершенное производство · расходы будущих периодов · готовая продукция · дебиторы · денежные средства Статьи “дебиторы” и “денежные средства” нормируются только в сельском хозяйстве. Производственные запасы. Очень высок удельный вес этой статьи, т.к. с/хозяйство отлеживает все биологические циклы природы и должна обладать необходимыми материальными средствами к определенным срокам. Производственные запасы - условие получения результатов деятельности. В состав производственных запасов входит: · посадочные материалы и семена · молодняк животных · животные на откорме · корма · топливо и нефтепродукты · материальные ценности · минеральные удобрения · ядохимикаты · запчасти для ремонта сельхозтехники · материалы для ремонта · медикаменты · тара, тарные материалы · МБП Особенность нормирования средств сельского хозяйства: не предусматриваются запасы, заделы в днях. Соответственно расчеты производятся в денежном выражении. Единственным учитываемым показателем является норматив. Какие-либо относительные показатели не предусматриваются. Семена и посадочные материалы. Нормирование осуществляется путем расчета потребностей в запасе семян, необходимых для ярового посева, и переходящего запаса посадок будущего года . Сюда также включается 10-15% страхового фонда (от общей совокупной потребности в семенах ярового посева). Н = ( Нв + Сз ) * С * Пр, где Н - норматив по семенам и посадочным материалам Нв - норма высева семян на 1 га в центнерах Сз - страховой запас, который создается в размере 10-15% страхового запаса С - себестоимость 1 центнера семян Пр - площадь посева по плану на следующий год. Молодняк животных и животные на откорме. Норматив рассчитывается исходя из планового количества голов скота на конец планового года и оценочной стоимости одной головы животного. Корма. Старая практика предусматривала выделение собственных средств только на страховые запасы. Предприятия прибегали к помощи кредита для обеспечения текущей потребности в кормах. Сейчас эта часть оборотных средств оказалась без источника. Величина страхового запаса составляет (от годовой потребности): - по зернофуражу - 8% - по сену и соломе - 15-20% Материальные ценности. Нормирование осуществляется на основе типовых нормативов, а также с учетом фактических условий снабжения и потребления запасов: · медикаменты и ядохимикаты - в размере месячной потребности · минеральные удобрения - в размере среднемесячного поступления в планируемом году · твердое топливо (торф, дрова, уголь) - в размере двухмесячной потребности. Тара и МБП. Норматив определяется исходя из средних фактически сложившихся остатков с учетом рационального использования данных материальных ценностей. Незавершенное производство (НЗП). К заделам НЗП в сельском хозяйстве относят: · затраты под будущий урожай (посев озимых, подъем зяби, подъем целины, снегозадержание) · различные ирригационные затраты (полив и орошение, известкование почвы). Н = Нз * О , где Н - норматив по НЗП Нз - норматив затрат по каждому виду работ в расчете на 1 га О - объем работ, который мы предполагаем осуществить, готовясь к следующему урожаю. Дебиторы. Товарная продукция сельскохозяйственного производства требует, как правило, скорейшей реализации, несмотря на скорость поступления денег за продукцию (молоко, яйца, мясо и т.д.). Норматив определяется исходя из среднесуточной реализации и периодичности расчетов, которая предусмотрена договором с покупателем. Реализатор продукции сельского хозяйства не хочет принимать на себя риски, связанные с непополнением планируемого количества продукции, и поэтому сельскохозяйственные предприятия предусматривают статью “Дебиторы”. Денежные средства. Устанавливается минимальная величина, которая должна присутствовать в хозяйстве. Предприятие сельского хозяйства, как правило, оказывается удаленным от учреждений банка. Норматив наличных средств в кассе устанавливается для оплаты неотложных нужд. Этот норматив составляет 0,2% от планового годового фонда оплаты труда. 4. Выручка от реализации и прибыль предприятий сельского хозяйства. Выручка от реализации представляет собой основной, главный источник для возмещения авансированных средств и обеспечения простого и расширенного воспроизводства в сельском хозяйстве. Особенность оборота сельскохозяйственного предприятия - нетоварность части продукции. Это обуславливает особенности планирования выручки предприятия. В основе планирования выручки от реализации лежит планирование валовой продукции. Валовая продукция - это вся созданная в течение года продукция растениеводства, животноводства, подсобных предприятий и промыслов, а также изменение остатков НЗП к концу года. Затем исчисляют ту часть продукции, которая принимает товарную форму (продукция, предусмотренная к реализации): из валовой продукции исключается та часть, которая не поступает в обращение, а используется на производственные нужды предприятия. Величина выручки от реализации будет зависеть от: · степени товарности · направления реализации · уровня цен Направления реализации товарной продукции сельского хозяйства: · гос. закупки · на общественное питание · работникам данного предприятия (как правило, по себестоимости) · непосредственно через торговую сеть · на рынках сельскохозяйственной продукции При планировании выручки от реализации товарной продукции учет ведется по направлениям деятельности и видам продукции к реализации, исходя из объемов и уровня договорных цен. Кроме основной деятельности для предприятий сельского хозяйства характерно также оказание других услуг (например, кустарный промысел, ремонт, перевозки), особенно зимой. С/хозяйство носит сезонный характер ; в зимнее время года имеется избыток рабочей силы, следовательно, возникает возможность использования этой силы и получения дополнительной выручки. Производится расчет возможных поступлений по видам дополнительных работ исходя из их объемов и сложившихся цен и тарифов. Прибыль. Для текущего момента характерно существование двух основных форм хозяйствования: · кооперативная (колхозы) · государственная (совхозы) В совхозах прибыль определяется методом прямого счета как разница между выручкой от реализации продукции и полной плановой себестоимостью реализованной продукции. Расчет плановой прибыли совхоза ведется подробно в ассортиментном разрезе. Распределение прибыли в совхозе имеет свою особенность, которая заключается в том, что прибыль совхозов по сельскохозяйственной продукции не облагается налогом на прибыль. Но если предприятие занимается первичной переработкой сельскохозяйственного сырья, то произведенная продукция, подвергшаяся обработке, подлежит налогообложению. Прибыль совхозов от реализации продукции, работ, услуг не сельскохозяйственного свойства подлежит налогообложению на общих основаниях. Одним из направлений распределения прибыли совхоза является уплата земельного налога. В колхозе распределяется не прибыль, а чистый и валовой доход. Для расчета валового дохода колхоза необходимо определить себестоимость всей произведенной в хозяйстве продукции. После определения себестоимости к ней прибавляют разницу между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью. В результате сумма будет представлять денежную оценку валовой продукции предприятия. Исключив из полученной суммы материально-денежные затраты на производство продукции (кроме оплаты труда), получим валовой доход. За счет валового дохода предприятие формирует, прежде всего, фонд оплаты труда. Затем формируются различные фонды (страховые, культурно-бытовые и т.д.), производятся отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд. Та часть валового дохода, которая остается в распоряжении колхоза после формирования фонда оплаты труда, социальных отчислений представляет собой чистый доход колхоза. Распределяя чистый доход, колхозы уплачивают земельный налог, платежи по обязательному страхованию. Дальнейший остаток чистого дохода используется по усмотрению предприятия и направляется на капиталовложения, на пополнение так называемого неделимого фонда. Тема : Финансовое планирование сельского хозяйства. Существует три подхода к финансовому планированию ( как организовано предприятие - совхоз, кооперативная форма, фермерство ). Осуществляется оно в форме баланса доходов и расходов. Совхоз : Специфические черты, статьи : 1. Свободный остаток средств прошлого года. 2. Внутригодовой недостаток средств покрывается за счет ссуд. 3. Затраты на формирование основного стада. 4. Средства от выбраковки животных основного стада. 5. Операционные расходы. 6. Убытки Ж К Х . 7. Содержание детских дошкольных учреждений. Перечень расчетов к финансовому планированию : - выручка от реализации продукции и выручка ; - норматив собственных оборотных средств ; - распределение и использование прибыли ; - амортизационные отчисления ; - потребность в средствах для выполнения ремонта ; - финансирование капитальных вложений ; - затраты на формирование основного стада и источники их покрытия ; - подготовка кадров ; - эксплуатация Ж К Х ; - операционные расходы ; Колхоз: Финансовое планирование на основе кооперативного предприятия. Его предваряет определение валового дохода и его распределение : - потребности хозяйства в оборотных средствах ; - капитальные вложения и капитальный ремонт ; - специальные фонды ; - расчет фондов страхования и резервных фондов ; Финансовое планирование представляет собой смету : # 1 раздел - поступление денежных средств ; # 2 раздел - расход ; Первый раздел : - остаток средств на текущем счете и в кассе на начало года ( остатки реализации под конец за вычетом кредитов ) ; - выручка от реализации продукции, услуг ; - поступление дебиторской задолженности в течении года, имевшейся на начало года ; - возмещение оборотных средств, использованных ранее не по назначению ; - возмещение основной деятельности за счет фонда КВ ( молодняк Þ основное стадо ) ; Второй раздел : - выплата ЗП членам кооператива ; - оплата наемного труда по трудовым соглашениям и контрактам ; - отчисления в центральные фонды социального страхования и обеспечения ; - уплата земельного налога ; - уплата налога на прибыль, если ведется переработка ; - страховые платежи ; - расходы на приобретение материальных ценностей ; - оплата работ для с / х предприятия сторонними организациями в обеспечение его собственной основной деятельности ; - отчисления в неделимый фонд ( если открыт отдельный счет в банке на КВ ) ; - общехозяйственные и управленческие расходы ; - покупка молодняка ; - денежные расходы за счет спецфондов ; - погашение кредитов ; - остаток средств конец года на текущем счете и в кассе ; Фермеры: Основа - выделение земельного и имущественного пая, кредиты банка. Ассоциация крестьянских хозяйств и кооперативов - гарант выдачи кредитов. Если она кредитов не дает, то фермер вправе получить кредит под залог или страховку. Каждый фермер может составлять ведомость финансовых результатов : # 1 раздел - доходы ; # 2 раздел - расходы ; # 3 раздел - финансовый результат ; С / Х предприятия не являются плательщиками налога на прибыль при реализации с / х продукции. При реализации продукции, не являющейся с / х , - на общих основаниях. Тема : Финансирование строительства. 1. Особенности организации. 2. Затраты на выполнение строительно - монтажных работ. 3. Оборотные средства. 4. Выручка от реализации и прибыль. Вопрос №1 : Особенности организации. В последнее время организация упростилась. Существует два участника - заказчик и подрядчик ( исполнитель строительных работ ). Выполнение строительства осуществляется двумя способами : подрядным и хозяйственным. Одновременно рассматривается финансирование обеих сторон. При этом сначала происходит финансирование, заказ, только потом продукт ( строительство ). Выполнение работ очень продолжительно по времени, большие заделы незавершенного производства Þ особенность - покрытие потребности в оборотных средствах, обслуживающих эту стадию. Хозяйственное выполнение работ зависит от финансового состояния заказчика. В строительстве - привязка к объекту, конкретное географическое положение Þ особенность организации ведения работ ( переезды, перемещение производственной базы ). Подрядные и строительные организации имеют нерегулярные поступления выручки, потребность в собственных оборотных средствах. Разложение на этапы : 1. Нулевой цикл ( канализация и др.), основной. 2. Коробка здания ( менее трудоемко, но материалоемко ) ; 3. Отделка ( очень трудоемко ) ; 4. Монтаж и наладка оборудования ; Каждый этап - субподрядчики на основе субподрядного договора ; Структура оборотных средств : Ценообразование и оплата работ. В основе ценообразования сметная стоимость объекта ( определяется при проектно - сметном заключении с дальнейшими изменениями в зависимости от ситуации ). Специфика расчетов влияет на формирование прибыли Þ существует нериализованная прибыль. Часть задач по обеспечению объекта необходимыми материалами может перекладываться и финансируется заказчиком. Вопрос № 2 “ Затраты на выполнение строительно-монтажных работ “. Затраты делятся на : - условно-постоянные и условно-переменные ; - прямые и накладные . Деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные также как и в других отраслях, а на прямые и накладные имеет свои особенности : ·Прямые затраты : - затраты, связанные с приобретением материалов и их доставкой ; - затраты, связанные с приобретением и доставкой строительных конструкций ; - ЗП рабочих ; - затраты, связанные с эксплуатацией машин и механизмов ; - прочие прямые затраты . ·Накладные расходы : - административно - хозяйственные ; - управленческие ; - по организации и производству работ. Несмотря на типичность выполняемых строительно - монтажных работ ( СМР ) , размер расходов определяется по каждому объекту. Помимо прямых и накладных расходов в сметную стоимость включаются “ плановые накопления “ ( плановая прибыль строительной организаций ).Сметная стоимость регулирует отношения между заказчиком и подрядчиком . Полная сметная стоимость лежит в основе той договорной цены , которая определяет величину выручки ... Наряду со сметной стоимостью в капитальном строительстве , как правило , различают 3 вида себестоимости : 1)Сметная себестоимость = Полная стоимость - Плановая прибыль 2)Плановая себестоимость = Сметная себестоимость - å планируемой å от снижения себестоимости работ . 3)Фактическая себестоимость = Вся величина производственных затрат , которые учитываются в регистрах бухгалтерского учета . Плановая себестоимость - главный , основной показатель.Для ее определения составляется смета затрат на производство СМР .Ее величину определяем до заключения договора с подрядной организацией при этом используется специальный справочник - “ СНИП “ ( Строительные Нормы И Правила ) , но в настоящее время приходится к нему использовать очень много поправочных коэффициентов. Вопрос № 3 “ Оборотные средства в строительстве “. Состояние оборотных средств в строительстве характеризуется большими заделами незавершенного производства .Следовательно , необходима соответствующая организация оборотных средств. В капитальном строительстве отсутствует в составе оборотных средств “ Готовая продукция “ , но в значительной мере вниманию организации оборотных средств в строительстве отдается “ Расчетам и денежным средствам “. Порядок организации, нормирования оборотных средств в капитальном строительстве зависит от распределения обязанностей между заказчиком и подрядчиком.Нормирование зависит от того как предусматривается комплектация необходимыми стройматериалами на стройплощадке.Выполнение работ предполагает полный комплект материалов на стройплощадке для выполнения этапа работ или завершения объекта.В этом случае предусматривается норма запаса для комплектования на данном объекте ( “ подготовительный запас “ или “ период комплектации “ - устанавливается в днях ) и расчет ведется прямым способом. Если период комплектации больше периода монтажа , то используем следующую формулу: Нк = [ Пк + ( Пк - Пм )]/ 2 Нк - норма оборотных средств на период комплектации ; Пк - период комплектации ; Пм - период монтажа . Норматив оборотных средств в незавершенном производстве исчисляется в зависимости от выполнения работ : 1)Работы могут носить поточный характер , ведется домостроительными комбинатами или строительными организациями , работающими на потоке - типовое жилье. НП = З х ОП х Кнз х Опс НП - норматив оборотных средств ; З - средний размер однодневных затрат по сметной стоимости ; ОП - средняя продолжительность строительства в днях ; Кнз - коэффициент нарастания затрат ; Опс - отношение плановой стоимости к сметной стоимости . Кнз исчисляется в зависимости от равномерности распределения затрат по периодам строительства.Если затраты нарастают равномерно : Кнз = [ У х ( СД - 1 ) ] /( 2 х 100 ) У - удельный вес затрат первого месяца ( шаг потока - от момента начала работ на 1 объекте до 2 объекте ) , в % ; СД - количество объектов одновременно сооружаемых ; При неравномерном нарастании затрат рассчитывается средневзвешенная величина затрат. Отношение плановой стоимости к сметной необходимо , так ка исходные данные приводятся по сметной стоимости. 2)Если работы выполняются не по типовым проектам , то не может быть привязки к типовым значениям.Расчет норматива ведется упрощенным методом , в основе которого лежит вариант расчетов между подрядчиком и заказчиком .Заказчик с подрядчиком рассчитывается ежемесячно по факту выполняемых работ и норматив незавершенного производства составляет - 10 % - 36 дней. Источники финансирования потребности в оборотных средствах . Подрядные организации имеют собственные оборотные средства и при возникновении дополнительной потребности используются заемные оборотные средства и другие источники (устойчивые пассивы). Для подрядных организаций необходимы оборотные средства для начала выполнения работ .Поэтому им сразу перечисляются 50 %. Строительные организации крайне редко прибегают к банковскому кредиту - высокий %. Вопрос № 4 “ Выручка от реализации и порядок формирования прибыли “. Выручка от реализации подрядных строительных организаций слагается из : · Сметная стоимость СМР , выполненных по соответствующим объектам работ и сданных заказчику ; ·Сметная стоимость собственных капиталовложений ; ·Доплата сверх сметной стоимости ; ·Изменение остатков неоплаченных заказчиком работ на начало и конец периода ; ·Выручка от выполнения работ и услуг , не связанных с основной деятельностью . Как и в промышленности учет выручки от реализации продукции может вестись : - по мере оплаты ( в основном ) ; - по мере отгрузки . Плановая прибыль от реализации определяется 2 способами : · нормативный · прямой. Плановая прибыль и выручка от реализации зависит прежде всего от объема выполненных работ, других реализационных результатов. Величина плановой прибыли может быть исчислена · по нормативному методу: Пнм=(Пн+Эс)*СВР Пн - величина плановых накоплений, вытекающая из сметной стоимости объекта в процентах Эс - экономия от сметной стоимости в процентах СВР - стоимость выполненных строительно-монтажных работ · по прямому методу (прямого счета): Ппм=В-Сп В - выручка от реализации выполненных работ по сметной стоимости (или по договорной цене) Сп - плановая себестоимость выполненных работ При применении обоих методов обеспечивается контроль за правильностью и полнотой определения показателя. Особенность, относящаяся к затратам, не связанным с основной деятельностью строительной организации (внереализационный результат): · убытки по операциям с тарой (залоговая стоимость строительной тары очень высока, поэтому при ее утере убытки очень велики); · потери от уценки производственных запасов; · затраты на производство, не закончившееся передачей заказчику готового объекта (бросовые затраты); · затраты на содержание законсервированных объектов- характерная статья убытков (отказ заказчика или подрядчика от продолжения работ). Это - охрана объекта, создание условий для физического поддержания объекта, обеспечение отопления и др. · затраты на стимулирование заказчиков строительной продукции; · другие внереализационные затраты. Другая особенность - расчеты по частичной готовности, т.е. не вся прибыль, предусмотренная сметной документацией, перечисляется строительной организации заказчиком. Появляется “внереализационная прибыль”, предусмотренная к реализации после полного окончания работ. Распределение и использование прибыли подрядной организации каких-либо существенных особенностей не имеет. Тема: “Финансы торговли”. 1). Особенности организации финансов торговли. 2). Издержки обращения в торговле. 3). Оборотные средства торговых предприятий. 4). Валовой доход и прибыль в торговле. 5). Особенности организации финансов потребительской кооперации. Вопрос 1. Особенности организации финансов торговли. · Особенность торговли - завершение процесса производства и реализации, по существу - завершение цикла товарного производства после того, как товар найдет покупателя и состоится сделка купли-продажи. · Для любой экономики характерным является товарооборот, объемы которого по существу отражают распределение созданного совокупного общественного продукта, структуру потребления; процессы, происходящие в торговле, обуславливают состояние денежного обращения в стране. В настоящее время разветвленная сеть торговых предприятий базируется на государственной, кооперативной и частной торговле. Около 50% - государственные предприятия 25% - частные предприятия 15% - потребительская кооперация 10% - прочие формы · Все торговые предприятия осуществляют свою производственную деятельность исключительно самостоятельно, несут постоянную ответственность за результаты хозяйствования, получаемый финансовый результат, самостоятельно распоряжаются собственными средствами. Государство воздействует на экономику торговых предприятий, используя налоговую систему и штрафные санкции. · Характерно для предприятий торговли то, что они обычно составляют комплексную систему, входя в то или иное объединение (не только государственные предприятия). Не все предприятия являются полностью самостоятельными юридическими лицами, а лишь обслуживают свою потребность в получении финансового результата с помощью счетов головных предприятий и структур. Самостоятельны управления торговли государственных предприятий, крупные специализированные магазины. · Характерно для структурных единиц объединений то, что они наделяются собственными оборотными средствами за счет уставного фонда организации, но не имеют расчетного счета и никаких отношений с банками, кроме как по поводу инкассации поступившей выручки. Они имеют “счета” в вышестоящей организации, а все расчеты проводятся через единственный счет данной торговой организации. · Существенная часть выручки торговых организаций имеет налично-денежную форму (свыше 80%). · Необходимость организации строго контроля за исполнением кассовой дисциплины, за своевременной инкассацией выручки от реализации и ее правильным использованием, за соблюдением действующих норм и правил организации налично-денежного оборота. · Очень высокая личная ответственность работников торговых предприятий за сохранность материальных ресурсов и использование денежных средств. · Так как предприятие торговли находится в сфере обращения, то характерная черта финансов - зависимость их показателей от скорости оборота средств (от длительности реализации товаров покупателю). Основные показатели деятельности торговых предприятий. 1. Объем товарооборота в денежном выражении. 2. Абсолютная и относительная величина издержек обращения. 3. Валовой доход. 4. Рентабельность. Вопрос 2. Издержки обращения в торговле. Издержки обращения - производственные затраты предприятий торговли. По своей экономической значимости затраты торговых предприятий могу подразделяться на 2 части: 1). Издержки, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения: · доработка товаров, предложенных к реализации (с согласия производителя); · упаковка; · ассортиментный подбор; · транспортировка товара; · хранение и др. 2). Расходы, связанные с превращением товарной формы продукции, принятой на реализацию, в денежную: · заработная плата работникам с начислениями; · административно-управленческие расходы; · уплата процентов за кредит; · реклама; · естественная убыль товаров. Если затраты в сфере обращения увеличивают цену товара сверх установленной, то вторая группа издержек подлежит компенсации за счет соответствующих скидок с цены для торговых организаций, которые указываются в договоре. Издержки обращения, как один из главных показателей деятельности, учитываются и планируются в абсолютном и относительном выражении. Относительные показатели характеризуют “цену торговли” в процентах к объему товарооборота. Издержки обращения: · расходы на перевозку товара; · на оплату труда; · на аренду и содержание помещения; · амортизация, начисленная на ОсФ торговли; · расходы по хранению, переработке и упаковке товара; · расходы по доведению товара с улучшением качественных свойств и внешнего вида товара; · отчисления на социальное страхование; · расходы на торговую рекламу; · потери в пределах установленных норм; · другие. Основные мероприятия по снижению удельного веса издержек в объеме товарооборота будут способствовать улучшению финансового результата. Для улучшения финансового результата необходимо: 1. Увеличение товарооборота, объемов торговли; 2. Сокращение времени товарного обращения; 3. Повышение качества товара и расширение ассортимента реализуемых товаров. 3. Оборотные средства торговых предприятий Очень активно в формировании оборотных средств участвуют заемные средства (банковские и коммерческие кредиты). Особенности оборотных средств в торговле: 1. размещение оборотных средств - наибольший удельный вес в структуре оборотных средств приходится на: · товарные запасы (в этой форме оборотные средства составляют 90 % от всех оборотных активов); · денежные средства - 5 %; · средства в расчетах. 2. Особенности планирования оборотных средств (нормируемые и ненормируемые): Нормируемые: · товарные запасы в составе нормируемых средств; · денежные средства в кассах и пути; · расходы будущих периодов; · запасы тары (отдельно запасы порожней тары и тары с товаром). Залоговая стоимость тары многократно превышает ее реальную стоимость; · запасы топлива, сырья и материалов для хозяйственных нужд. Если речь идет о нормируемых оборотных средствах на предприятиях общепита - запасы сырья и товаров для производства продуктов питания. Ненормируемые: · денежные средства на счетах в банках; · счета дебиторов (средства в расчетах). Нынедействующие инструкции не предписывают обязательно нормировать оборотные средства по нормируемым статьям. Методы нормирования: 2 специфические статьи торговых предприятий: 1. Товарные запасы; 2. Денежные средства в кассах и в пути. Норма запаса устанавливается в днях и учитывает в товарных запасах время пребывания в следующих состояниях: · время пребывания товаров в торговом зале для обеспечения регулярной продажи, показа; · время до очередного поступления партии; · оплаченные товары в пути - исчисляется средняя величина пребывания товара в пути; · время на разгрузку, приемку, складирование, входной контроль и анализ; · страховой или гарантийный запас; Сложив все эти сведения о пребывании в запасах мы получаем норму. Норматив по товарным запасам = однодневный оборот ´ норма. Денежные средства в пути и в кассах: Величина нормы зависит от частоты инкассации. В крупных предприятиях - несколько раз в день, в мелких - 1-2 раза в день. Норма запаса колеблется от 0.1 до 0.3 (0.5) дня в зависимости от размера предприятия. Н = 0.1 (инкассация 5 раз в день). Если инкассация осуществляется сегодня, то на счет средства поступят завтра: Норматив = норма ´ однодневный оборот. 4. Валовой доход и прибыль в торговле Валовой доход предприятий торговли - вся масса полученного дохода от реализации и другой деятельности. Основная масса валового дохода - разница между розничной ценой оборота (по цене реализации) и ценой приобретения товара. В современных условиях предприятия торговли самостоятельно устанавливают торговые скидки (надбавки) и вообще цены реализации. Методы определения валового дохода 2 основных: 2. Аналитический. Его суть - анализ сложившегося дохода и факторов, его определившего в отчетном периоде: изменения конъюнктуры, изменение структуры товарооборота в предшествующем периоде. 1. Метод прямого счета. Расчет ведется по отдельным товарным группам, а также с учетом надбавок к цене, скидок по товарным группам. Внереализационные доходы: · штрафы за недопоставку и нарушение качества товаров; · доходы от долевого участия; · суммы поступающие в частичное возмещение ущерба; · неустойки, в размере 1 % от стоимости, если речь идет о вещах, сданных в комиссионный магазин при возврате их сдающим; · суммы, поступившие от ранее списанных долгов. Внереализационные расходы: · суммы потерь по таре; · потери от стихийных бедствий; · штрафы, пени, неустойки уплаченные. Прибыль = валовой доход - внереализационный результат - издержки обращения. Особенностей в использовании прибыли нет. Характерным является сезонный характер реализации многих товаров. Если они не реализованы вовремя, то по ним дается скидка. Предприятия торговли делают отчисления в фонд регулирования цен (покрытие потерь от транспортировки). Формируется самостоятельно каждым предприятием из чистой прибыли. Оценка эффективности предприятий торговли: Рентабельность = прибыль/ издержки обращения. Если цены регулируются государством, то оборот равен сумме торговых скидок, полученных в результате реализации данного товара. 5. Особенности организации финансов потребительской кооперации Потребительская кооперация как форма реализации торговых услуг в РФ сложилась с 19 века и представляет собой общества потребления, создаваемые в целях взаимопомощи по приобретению и реализации товара. Потребительская кооперация занимается: · заготовительной; · торговой; · посреднической; · производственной деятельностью. Потребительские общества являются юридическими лицами. Потребительское общество - союз пайщиков, то есть собственность такого общества формируется за счет взносов пайщиков, а в дальнейшем за счет доходов, полученных от собственной деятельности. Член потребительского общества имеет право на получение прибыли соответственно своему вкладу. ТЕМА: ФИНАНСЫ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА 1. Особенности организации средств жилищно-коммунального хозяйства. 2. Планирование доходов и расходов жилищного хозяйства. 3. Основные фонды и оборотные средства жилищного хозяйства. 1. Особенности организации средств жилищно-коммунального хозяйства. Жилищное хозяйство - самостоятельная отрасль. Здесь сконцентрирована значительная часть основных фондов страны, частной собственности. Жилищный фонд (хозяйство) состоит из: · городского жилищного фонда · обобществленных жилищных фондов в виде дачных поселков · жилищный фонд, принадлежащий производственным единицам(предприятиям, организациям,...) Жилищное хозяйство имеет свою инфраструктуру - самостоятельные организации и предприятия: ремонтно-строительные учреждения, эксплуатационные учреждения, дирекции; транспортные организации, - т.е. организации, которые обеспечивают нормальную эксплуатацию жилищного фонда. Особенности организации финансов жилищного хозяйства: отношения между эксплуатирующим жилищные фонды и собственником складываются , как правило, в виде аренды или найма жилищное хозяйство осуществляет свою деятельность на основе самоокупаемости нет возможности за счет собственных источников осуществлять новое строительство, поэтому оно осуществляется за счет бюджетов соответствующих территориальных единиц и т. п. основываясь на самоокупаемости, не обеспечивается развитие хозяйства за счет самофинансирования (не только восполнение жилищного фонда, но и капитальный ремонт, отсутствие которого приводит к потере жилищного фонда; не начисляется амортизация на реновацию) все денежные средства, поступающие за найм жилья, закрепляются за жилищным хозяйством, имеют строго целевое назначение - эксплуатация, содержание, благоустройство жилищного фонда жилищное хозяйство освобождено от взносов, платежей в бюджет (вся арендная плата остается в распоряжении хозяйства) За каждым хозяйством закреплена определенная территория, жилищный фонд и все доходы от них остаются в распоряжении жилищного хозяйства. 2. Планирование доходов и расходов жилищного хозяйства. Смета затрат: I. расходы по содержанию жилищно-коммунального хозяйства A. вывоз, уничтожение мусора B. уборка снега C. благоустройство и озеленение дворов и территорий D. освещение E. и др. II. расходы по содержанию обслуживающего персонала A. З/П служб (слесари, электрики, дворники, ...) B. спецодежда C. приобретение инвентаря, инструмента D. обеспечение охраны и техники безопасности III. административно-управленческие расходы A. З/П управленческого персонала и начисления на нее B. З/П привлеченных лиц (комиссии, ...) IV. обязательные платежи и отчисления (операционные расходы) A. расходы по подготовке кадров B. содержание вышестоящих организаций, если таковые есть C. содержание централизованной бухгалтерии D. комиссионные банкам за расчетно-кассовые, расчетно- платежные операции по сбору средств за найм и аренду помещений V. прочие расходы VI. расходы, связанные с коммунальными услугами A. водоснабжение B. канализация C. отопление (Взимаются сверх установленной платы за проживание, не включаются в смету расходов по содержанию жилищно-коммунального хозяйства и погашаются за счет прямых платежей). Расходы по текущему ремонту жилищного фонда. Определяются общим объемом работ по плану и тарификацией отдельных работ. Доходы: I. Квартплата - зависит от факторов, обуславливающих категорию жилья: A. благоустройство B. качество жилья C. этажность D. территориальное расположение E. обеспеченность коммунальными услугами II. Арендная плата - взимается за аренду нежилых помещений. Плательщиками выступают, как правило, торговые, снабженческо- сбытовые и т. п. предприятия. Зависит от категории населенного пункта III. Специальные сборы. Предполагают дополнительную плату за каждый метр площади и покрытие расходов по коммунальным услугам IV. Суммы, полученные от коммунальных предприятий на возмещение расходов по обслуживанию внутридомовых сетей V. Целевые сборы за коммунальные услуги (вода, антенна) VI. Прочие источники A. пени за просрочку платежа B. арендная плата за жилые помещения C. утилизация вторичного сырья D. реализация прочего имущества После указа решено снять с дотаций жилищно-коммунальное хозяйство. Поэтапно необходимо обеспечить перевод на полную самоокупаемость и самофинансирование к 1998г. В 1996г. -40-60%, 1997 - 60-80%. Но: Сейчас реформа предполагает установление соответствующей доплаты из бюджета в % к совокупному доходу семьи, или плата за коммунальные услуги и наем жилья будет полностью ложиться на жилищно-коммунальное хозяйство (речь идет о максимально допустимых размерах квартплаты в совокупном бюджете семьи). Вопрос № 3. Основные фонды и оборотные средства ЖХ . Оборотные средства призваны обеспечивать текущую деятельность ЖКХ. Отличительные черты: 1) Структура основных фондов ( свыше 90 % приходится на жилые здания , дома ) 2) В общем объеме непроизводственных основных фондов более 1/2 приходится на основные фонды ЖХ. 3) Характерной особенностью формирования основных фондов является то , что , не начисляя амортизацию на реновацию , мы должны постоянно заботиться о состоянии и поддерживать основные фонды. Следовательно , должны существовать особые источники на расширение основных фондов ( финансирование капитальных вложений ) : · средства бюджетов ( исторически у нас так сложилось ) · собственные средства предприятий и организаций , использующиеся на финансирование возведения зданий ; · средства граждан , которые ведут жилищное строительство и приобретают в дальнейшем жилье в личную собственность ( это касается городского жилья , в сельских районах , как правило , строительство ведется с участием средств граждан - 80 % граждан имеет жилье, возведенное собственными силами ) . 4) Сосредоточение финансовых средств , необходимых для ремонта основных фондов (текущий и капитальный ремонт ) : · арендная плата ; ·превышение доходов ЖКХ над эксплуатационными расходами ( не вся сумма превышения направляется на ремонт зданий - используется на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств . Организация оборотных средств Организация оборотных средств начинается с разделения оборотных средств на : 1) нормируемые : · расчеты с квартиросъемщиками ; · материалы для текущего ремонта и эксплуатации ; · МБП ; · расходы будущих периодов . 2) ненормируемые : · денежные средства в кассе , на р/с , на текущем счете и т. д. ·дебиторы ( средства в расчетах ) - квартиросъемщики , арендаторы , отпуск энергии на сторону и т. д. В источниках финансирования потребности в оборотных средствах ничего особенного нет: а) собственные средства ; б) устойчивые пассивы ( иногда приравненные к нормируемым ОС ) ; в) банковские ссуды ; г) ассигнования из бюджета ( специфика этой сферы хозяйствования ) . В ненормируемых ОС числятся : · авансы по арендной плате ; · авансы от квартиросъемщиков , которые проплачивают стоимость жилья вперед ( за несколько месяцев ) . Норма в днях по статье “ кварплата “ равняется 40 дням. Умножаем на средний размер ( однодневный ) Þ размер статьи в денежном размере . ( тариф за 1 год за 1 кв. м умножаем на площадь . делим на 360 дней и умножаем на 40 дней ) . Расходные материалы по эксплуатации жилого фонда Они делятся на 2 группы : · По которым существуют нормы Ремонтный фонд устанавливается на 100 или 1000 квартир : - по водозаборной аппаратуре , по какой - либо другой аппаратуре ; - по ... хозяйству - запас оборудования ; - ремонт кровли , имущества на технических этажах ( норма - на 1000 кв. м кровли ) : битум, краска и т.д. · Никаких установленных норм не существует Расчет производится упрощенным методом , исходя из фактических остатков расходуемых материалов в прошлом периоде и действительного фактического расхода за то же время . Когда используется упрощенный метод вводятся поправочные коэффициенты для определения оптимальных размеров запаса ( недостаток , так как норму можем завысить ) . Остатки на + Расходы в течение-Списание затрат на начало годагода себестоимость Финансовое планирование Разрабатывается так называемый финансово-хозяйственный план. Основа всей деятельности - смета расходов по эксплуатации и по текущей деятельности . План состоит из 2 разделов : · поступление средств ; · направление расходования средств . Эти планы входят в состав балансов городов, регионов, бюджетов ( для того , чтобы за счет бюджетов покрывать разрыв между поступлениями и расходованием ) . Тема : “ Финансы коммунального хозяйства “ 1. Особенности организации финансов КХ . 2. Планирование эксплуатационных затрат и выручки от реализации. 3. Планирование и использование прибыли коммунальных предприятий. 4. Оборотные средства и основные фонды коммунальных предприятий . 5. Финансовое планирование в КХ. 6. Особенности организации финансов дорожного транспорта. Вопрос № 1 . КХ - это то , что потребляется в целом . К этой среде относятся : 1) предприятия коммунального обслуживания ( бани, прачечные, химчистки, парикмахерские, ремонт обуви . гостиничное хозяйство ) 2) внутригородской электрический транспорт ( троллейбусы, трамваи, метро ) 3) санитарно - технические предприятия ( саночистка, водоснабжение, канализация) 4) предприятия внешнегородского благоустройства ( озеленение , дорожно - мостовое хозяйство , городское освещение ) Своеобразие финансов диктуется особенностями деятельности . Можно выделить 2 группы предприятий КХ : ·Безотходные . К ним относятся : - озеленение ; - освещение ; - внешнее благоустройство и др. У них нет выручки от реализации , находятся на смете местного бюджета - затраты возмещаются за его счет . · Обеспечивают получение дохода . Планируют выручку , прибыль. Для них особенностью организации финансов является то , что момент производства совпадает с моментом реализации . Отсутствуют такие позиции как : - незавершенное производство ; - готовая продукция ; - требуется дополнительное время для осуществления расчетов; - очень часто проявляется зависимость от сезонного характера , ритма городской жизни ( нагрузка на транспорт различная в течение 5 рабочих дней и 2 выходных ) ; - значительная статья , требующая отвлечения оборотных средств КХ - “ дебиторы “ . Объясняется тем, что дебиторы ( абоненты ) по отношению к КХ возникают , так как мы получаем услуги сначала . а потом платим - предприятия коммун. энергетики : ЭС . Вопрос 2. Планирование эксплуатационных затрат и выручки от реализации. Не все организации коммунального хозяйства являются доходными предприятиями, часть находится на бюджете и финансируется по смете. Предприятия коммунального хозяйства подразделяют свои затраты на прямые и накладные расходы. Структура затрат по видам деятельности коммунального хозяйства оказывается неодинаковой, так как предприятия решают очень разные задачи. По предприятиям энерго- и водоснабжения 60% затрат составляют статьи: ·затраты на амортизацию; ·затраты на электроэнергию. По предприятиям транспортного обслуживания 75% затрат составляют статьи: ·затраты на электроэнергию; ·затраты на подвижной состав. Также большую долю имеет статья “заработная плата”. Особенность - однородность характера продукции/услуг, предоставляемых предприятиями коммунального хозяйства. Например: предприятия транспортного обслуживания движенческие услуги; предприятия водоснабжения - подача потребителю воды. И здесь проявляется особенность планирования затрат в коммунальном хозяйстве - эксплуатационные расходы планируются в расчете на объем или единицу предоставляемой услуги (тариф за 1м2 воды, 1кВт/час). Увеличение объемов услуг - главная задача коммунального хозяйства (при этом сокращаются условно-постоянные затраты). Проблема - техническое состояние сетей энергоснабжения, водоснабжения, канализации, телефонных сетей и т.д. Потери в сетях катастрофические. Для их расчета и снижения необходимо: ·при расчете используется коэффициент полезного использования (в РФ он очень низкий); ·для снижения потерь необходимо рациональное использование топлива, других ресурсов; ·сокращение внеплановых простоев транспортных средств; ·повышение коэффициента технической готовности подвижного состава; ·совершенствование системы расчетов между производителями и потребителями. Выручка от реализации присутствует только у доходных предприятий, так как бюджетные предприятия имеют смету. Планирование выручки осуществляется исходя из действующих тарифов на соответствующие услуги. Установление тарифов - прерогатива местных органов власти. Цена услуги устанавливается в зависимости от категории потребителей, целевого назначения и иногда от качества услуги. Все тарифы можно подразделить на 4 основные группы: 1). По городскому транспорту - тарифы устанавливаются едиными в пределах географической обозначенности города (административной границы); 2). Тарифы для сантехнических предприятий (канализационная сеть, стоки и т.д.) - дифференцированы по потребителям услуг. 3). Для предприятий, производящих электроэнергию - тарифы дифференцированы в зависимости от потребителей и целевого назначения использования электроэнергии. 4). Предприятия, обслуживающие население - тарифы устанавливаются в зависимости от качества предоставляемых услуг (бани, прачечные, парикмахерские). Планирование выручки от реализации при действующих тарифах достаточно просто: Объем услуг в натуре*тариф=Планируемая выручка Вопрос 3. Планирование и использование прибыли предприятий коммунального хозяйства. Прибыль предприятий коммунального хозяйства, осуществляющих свою деятельность и получающих доходы, складывается из: ·прибыли по основной деятельности; ·прибыли от реализации основных фондов; ·прибыли от внереализационных операций. При расчете прибыли от внереализационных операций имеется специфика доходно- расходных статей. По доходным статьям особой специфики нет. Затраты: ·затраты по аннулированным заказам; ·затраты, связанные с содержанием законсервированных предприятий, мощностей коммунального хозяйства; ·судебные издержки и арбитражные расходы - тарифы на услуги не согласовываются между предприятием-потребителем и производителем, поэтому здесь возможны разногласия; ·убытки от списания дебиторской задолженности. Что касается распределения и использования прибыли, то его порядок достаточно общий. Но есть две особенности: 1). Предприятия коммунального хозяйства освобождены от налога на имущество. 2). Предприятия городского транспорта (их услуги) не облагаются НДС (кроме такси). Вопрос 4. Основные фонды и оборотные средства предприятий коммунального хозяйства. Существует отличие в организации основных фондов предприятий коммунального хозяйства: 1). К основным фондам относятся средства внешнего благоустройства (набережные, мосты, тротуары). 2). Предприятия существенно отличаются друг от друга по структуре основных фондов. Если речь идет о сетях, то передаточные устройства имеют подавляющую долю в ОсФ. Коммунальный транспорт - подвижной состав составляет 80% от общей стоимости ОсФ. Гостиничное хозяйство - 90% приходится на здания. Техническое перевооружение и капитальный ремонт нужны для постоянного осуществления деятельности предприятия. Источники их финансирования: ·амортизация; ·отчисления из прибыли; ·долгосрочный банковский кредит; ·средства местных бюджетов. Для предприятий, не являющихся доходными, источником финансирования капитальных вложений и ремонта являются средства местных бюджетов в общей смете затрат по содержанию этого предприятия коммунального хозяйства. Организация оборотных средств. Весьма существенные особенности: 1). Здесь в перечне статей оборотных средств отсутствуют такие статьи как: ·сырье и основные материалы; ·готовая продукция; ·незавершенное производство; Это обусловлено тем, что предприятия коммунального хозяйства обеспечивают непрерывное предоставление услуг, т.е. нет незавершенного производства. 2). Однако существует необходимость выделения нормируемых и ненормируемых статей. Нормируемые: · вспомогательные материалы; · топливо, ГСМ; · тара; · запчасти для ремонта; · МБП; · расходы будущих периодов; · абоненты. Ненормируемые: · денежные средства в кассе; · на расчетном счете и т.д. Расчет норм и нормативов производится методом прямого счета или упрощенным методом исходя из средних остатков за период. “Абоненты” - для каждого плательщика имеется льготный период для расчетов - отсрочка платежа за услуги. Поэтому в обороте предприятия должны быть дополнительные средства. Рассчитывается норматив: Плановая себестоимость однодневной реализации*длительность льготного срока по платежу По источникам формирования оборотных средств особых отличий от промышленности нет. Но, если предприятие коммунального хозяйства, находясь в ведении органа власти, не имеет собственных средств на восполнение недостатка оборотных средств, могут быть использованы средства бюджета. Существует специфический устойчивый пассив у предприятия городского транспорта - оплата авансом проездных билетов, что позволяет использовать эти средства предприятия для финансирования потребности в оборотных средствах.

Страницы: 1, 2