Диплом: Оценка финансовых результатов

Как свидетельствует представленная в табл.1 бухгалтерская и аналитическая

информация, балансовая прибыль в 1998 году по сравнению с предыдущим годом

возросла в 1,04 раза, в то время как прибыль от реализации - в 3,1 раза,

прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 1,04 раза. Рост прибыли

от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом

выручки от реализации в 3,05 раза; себестоимости реализации товаров,

продукции, работ, услуг - в 2,6 раза. Следует также отметить снижение роста

операционных доходов, а также уменьшение операционных расходов - в 0,7 раз.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует

обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от

реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую

балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные

табл. 1 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от

реализации составляла -39,3 % в балансовой прибыли, то в 1998 году – уже

117,97 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от

реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на

ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ

изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с

предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо

отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная

табл.1 и аналитическая табл.2, исходные данные которых позволяют рассчитать

влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 2

Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции,

работ, услуг, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год (базисный)	Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года	Отчетный год
А	1	2	3
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных бязат.платежей)	3277	7129	10007
А	1	2	3
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг	3493	7167	9331
3. Коммерческие расходы	Х	Х	Х
4. Управленческие расходы	Х	Х	Х
5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	3493	7114	9331
6. Прибыль (убыток) от реализации	-216	438	676
7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, %	3277	7129	217,5

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен

в табл.3

Таблица 3

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров,

продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации	Результат расчета, тыс. р.	Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-)
А	2	3
А. Общее изменение прибыли от реализации	892	Х
1. Изменения объема реализации	-216*117.5:100=-253,9	-253,9
2. Изменения производственной себестоимости реализации	9331-7167=+2164	-2164
3. Изменение коммерческих расходов	Х	Х
4. Изменение управленческих расходов	Х	Х
5. Изменение цен	10007-7129=+2878	+2878
6. Структура реализации	892-(-253,9-2164+2878)=431,9	+431,9
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации	-	+892

Приведенные расчеты в табл.3 наглядно показывают, что данная организация

располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции

и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а

также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более

рентабельных товаров и изделий.

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.2, можно

рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения

определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в

частности таких как:

· маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и

получение прибыли (МД), тыс. р.;

· запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого

показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.4

Таблица 4

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня

достижения финансовых результатов

Показатели	Код строки ф. №2	Сумма, тыс. р.		Изменение (+,-)
		баз.	отч.
А	1	2	3	4
1. Объем продаж N	010	3277	10007	+6730
Себестоимость (производственная) продаж –переменные затраты Sпре	020	3493	9331	+5838
3. Маржинальный доход МД	Х	-216	676	+892
4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К	Х	0,066	0,067	+0,001
5. Постоянные затраты Sпос	030+040	Х	Х	Х
6.Запас финансовой прочности ЗФП	Х	3277	10007	+6730
7. Прибыль от объема продаж	-	-216	676	+892

Данные табл.4 свидетельствуют, что маржинальный доход в 1998 году по

сравнению с предыдущим возрос более, чем в 3 раза, а объем продаж - в 3,05

раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за

счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения

операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой

прибыли в 1998 году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.5

Таблица 5

Свод резервов увеличения балансовой прибыли

Резерв роста балансовой прибыли	Сумма, тыс.р.	В % к итогу
Улучшение структуры реализации продукции	431,9	16,4
Снижение производственной себестоимости реализации	2164	82,2
Снижение коммерческих расходов	Х	Х
Снижение управленческих расходов	Х	Х
Снижение операционных расходов	36	1,4
Снижение внереализационных расходов	0	0
Всего	2631,9	100,0

Как свидетельствуют данные табл.5, наибольшие суммы резервов роста балансовой

прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем

объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости

реализации (82,2%).

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей

эффективности реализации, приведенных в табл.6

Таблица 6

Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	3277	10007	+6730
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р.	3493	9331	+5838
3. Прибыль от реализации, тыс. р.	-216	676	+892
4. Рентабельность реализации ,%	6,18	7,24	+1,06
5. Затраты на 1 р. реализации, коп	1,07	0,93	-0,14
6. Эффективность продаж, %	6,6	6,7	+0,1

Как свидетельствуют данные табл.6, все показатели эффективности реализации в

1998 году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим

годом; при этом рентабельность реализации составила 7,24%, эффективность

продаж - 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 1,07 коп до 0,93 коп.

Таблица 7

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной

деятельности, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Прибыль от реализации	-216	676	+892	312,96
2. Проценты к получению	Х	Х	Х	Х
3. проценты к уплате	Х	Х	Х	Х
4. Доходы от участия в других организациях	Х	Х	Х	Х
5. Прочие операционные доходы	906	1	-905	0,11
В том числе:
прибыль от реализации основных средств	Х	Х	Х	Х
прибыль от реализации прочего имущества предприятия	Х	Х	Х	Х
А	1	2	3	4
доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа	Х	Х	Х	Х
доходы от сдачи имущества в аренду	Х	Х	Х	Х
суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам	Х	Х	Х	Х
другие операционные доходы	906	1	-905	0,11
6. Прочие операционные расходы	132	96	-36	72,73
В том числе:
убытки от реализации основных средств	Х	Х	Х	Х
убытки от реализации прочего имущества предприятия	Х	Х	Х	Х
убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа	Х	Х	Х	Х
затраты по аннулированным производственным заказам (договорам)	Х	Х	Х	Х
налог на имущество	45	33	-12	73,3
налог на рекламу	Х	Х	Х	Х
целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории)	6	4	-2	66,7
налог на уборку территории	26	19	-7	73,1
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы	12	9	-3	75
сбор на нужды образовательных учреждений	26	19	-7	66,7
другие операционные расходы	17	12	-5	70,6
7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	558	581	+23	104,12

Результаты аналитической табл.7 показывают, что если прибыль от реализации

продукции возросла в 1998 году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то

прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это

обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы

на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение

операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.8, важнейшими

составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-

хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности

факторов, приведенных в табл.7, а также внереализационные доходы и расходы.

Таблица 8

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	558	581	+23	104,12
2. Прочие внереализационные доходы	Х	Х	Х	Х
3. Прочие внереализационные расходы	8	8	0	100
В том числе:
суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком	Х	Х	Х	Х
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	Х	Х	Х	Х
долги, нереальные для взыскания	Х	Х	Х	Х
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году	Х	Х	Х	Х
А	1	2	3	4
присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков	Х	Х	Х	Х
потери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий	Х	Х	Х	Х
убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика	Х	Х	Х	Х
убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации	Х	Х	Х	Х
судебные издержки	Х	Х	Х	Х
убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте	Х	Х	Х	Х
другие внереализационные расходы	8	8	0	100
4. Итого балансовая прибыль (убыток)	550	573	+23	104,2

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6