Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"

Для автоматизации информационных технологий наиболее подходящей программой является программа «1 С»:

1. возможность настройки под организационную структуру предприятия;

2.возможность работы в программы до 100 бухгалтеров;

3.возможность для настройки плана счетов, стандартных проводок и операций и редактирования отчетных форм;

4.параллельный и своевременный налоговый учет;

5.возможность получений быстрой информации от официальных представителей непосредственно находящихся в городе.

Результат

Ссылаясь на прогрессивный и отечественный опыт в оценки эффективности предложенного мероприятия наибольшее внимание необходимо обратить на факторы социального характера, то есть это повышение уровня достоверности и оперативности бухгалтерской информации необходимой на всех стадия управления предприятием. К тому же работа персонала бухгалтерии становится более привлекательной и не столь напряженной.

Необходимо учесть и то, что внедрение автоматизированных информационных технологий бухгалтерского учета является хорошей предпосылкой для внедрения комплексной автоматизации всего предприятия.

Заключение.

В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов — рублевых и валютных. Предприятию должны открывать один рублевый и один валютный счета. Установив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.

Отметим, что в банковских документах остатки и операции по международным расчетам указывают по видам национальных валют: доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов и т. д. Однако в соответствии с действующим порядком остатки средств и операции на валютных счетах отражают в балансе, главной книге, журналах-ордерах, других учетных регистрах в рублях, а суммы определяют путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка России, действующему на последнюю дату перед фиксированием учетных данных в отчетных формах и регистрах. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».

Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролировать банковские документы по существу произведенных операций. Это позволит установить:

— не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные операции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приобретениям и расходам других организаций, не имеющих отношения к проверяемому предприятию);

— насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;

— точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

Внимательному изучению должны быть подвергнуты операции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.

Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, то есть находящиеся к концу месяца в пути. Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки—копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечислении денежных средств — авизо предприятия с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисления.

При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и валютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка.

Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств.

Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли нарушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.

Один из непростых вопросов — проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреждения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспособность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, задачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключаются в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, предложить меры по укреплению его финансового положения, обязан проанализировать причины поступления средств по аккредитивам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).

2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).

3.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года № 170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130 , от 28.11.96 г. №101 , от 03.02.97 г. №8).

4.О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996г. № 97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97г. №8 , от 21.11.97 №81н).

5.Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».

6.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (от 25.12.96г. Протокол №6).

7.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (от 25.12.96г. Протокол №6).

8.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (от 09.02.96 Протокол №1).

9.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (от 20.10.96 Протокол №6).

10. Терехова “Теория, практика и методология аудита”. Изд-е 3-е доп. и перераб. - М., 2002 г.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. – Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2003.

12. Шипаев “ Аудит в банках” - М.,2003 г.

13. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 2006 год. Информационный издательский дом “Филин”.

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 2005 год, “Инфра-М”.

15. Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Издательство “Дело и Сервис” , 1998.

16. Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва , 1995.

17. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика , 2004.

18. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций // Аудиторские ведомости - №4 – 2004 – с. 3-15

19. Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости - №3 – 1998 – с. 13

20. Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 – 2004 – с. 59-62

21. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 – 2004 – с. 72-75

22. Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 – 2004 – с. 75-81.

23. Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 – 2005 – с. 28

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 1 января 2006 года

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	1377	2003
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в нематериальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	40	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
	151	-	-
Итого по разделу 1	190	1417	2003
2. Оборотные активы
Запасы	210	16080	18454
в том числе: сырье, материалы и др. ценности	211	2715	2128
животные на выращивании и откорме	212	547	-
затраты в незавершенном производстве	213	347	797
готовая продукция и товары для перепродажи	214	12200	15207
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	271	322
прочие запасы и затраты	217	-	-
	218	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2190	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3199	-
в том числе покупатели и заказчики	231	3199	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1736	2350
в том числе покупатели и заказчики	241	1736	2287
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	73	52
Прочие оборотные активы	270	-	-
	271	-	-
Итого по разделу 2	290	23278	20856
Баланс	300	24695	22859

Продолжение Приложения 1

Пассив		Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1		2	3	4
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410		10	522
Собственные акции выкупленные у акционеров	411		-	-
Добавочный капитал	420		-	-
Резервный капитал	430		-	-
в том числе: резервы образованные в соответствии с законодательством	431		-	-
резервы образованные в соответствии с учредительными документами	432		-	-
	433		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		646	6
Итого по разделу 3	490		636	528
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510		-	-
Отложенные налоговые обязательства	515		39	-
Прочие долгосрочные обязательства	520		-	-
	521
Итого по разделу 4	590		39	-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610		1200	900
Кредиторская задолженность	620		24044	21383
В том числе: поставщики и подрядчики	621		17461	17032
задолженность перед персоналом организации	622		870	1705
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		647	484
задолженность по налогам и сборам	624		1191	567
прочие кредиторы	625		3875	1595
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630		48	48
Доходы будущих периодов	640		-	-
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		-	-
	661		0	0
Итого по разделу 5	690		25292	22331
Баланс	700		24695	22859
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910		5010	5010
в том числе по лизингу	911		-	-

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"

Заключение.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Приложения

ИНТЕРЕСНОЕ