Состояние и пути совершенствования организации финансов в аграрных формированиях на примере ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области

унифицированные формы документов. В составе форм учета выделяют: документы

по учету основных средств; по учету труда и его оплаты; по материальному

учету (предметов труда, готовой продукции); по учету денежных средств и

расчетных операций. В формах первичных документов проставляются общие

обязательные реквизиты, которые необходимы для их группировки по

подразделениям предприятия: наименование документа; дата составления

документа; наименование структурного подразделения(филиала); содержание

хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и

денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за

совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные

подписи указанных лиц.

Вся информация, отраженная в первичных документах, группируются в

производственных отчетах, ведомостях аналитического учета. Все ведомости и

отчеты типовой формы бухгалтерского учета и составлены по всем требованиям.

Синтетический учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов,

разработанным по введенному новому плану счетов. Основными регистрами

являются журналы-ордера и Главная книга.

Журналы-ордера ведутся по установленному порядку. Но следует

отметить и следующие отличительные черты в ведении регистров синтетического

учета. Журнал-ордер №10 (приложение 10) заводится на каждый счет и учет

материалов ведется по субсчетам. Данные формы разработаны на предприятии и

включают аналитический учет материалов по каждому материально-

ответственному лицу и ведение синтетического учета в одной форме. Здесь

возникает проблема громоздкости учета из-за большого количества бумажных

носителей информации. Хотя и достигается подробность учета по элементам,

имеющегося имущества и затрат. На предприятии имеется составленный план

документооборота для структурных подразделений, где указывается срок

предоставления сводной отчетности по каждому до 5 числа месяца следующего

за отчетным.

В центральной бухгалтерии по итогам квартала составляется

квартальная отчетность, которая включает 5 основных типовых форм

бухгалтерской отчетности. По итогам года составляют годовые отчеты по

филиалам сельскохозяйственным предприятиям по отдельности и общие по ОАО

«Бахус» основные типовые формы бухгалтерской отчетности с раскрытием

информации об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по итогам

года.

В исследуемом предприятии используется ручная обработка учетной

информации, хотя ОАО «Бахус» закуплена вся необходимая компьютерная техника

и прикладные программы для внедрения автоматизированной формы учета. Именно

она позволит увеличить скорость обработки получаемых данных, обеспечить

оперативность учета и позволит получать сведения о состоянии предприятия в

любое время для пользователей, тем самым обеспечит информацией

управленческих персонал Общества.

Для организации бухгалтерского учета необходимо разработать и

принять учетную политику предприятия. ОАО «Бахус» имеет учетную политику на

2002 год в целях бухгалтерского учета и налогового учета.

Приказ №111 от 27 декабря 2001г. «Об учетной политике организации на

2002 год в целях бухгалтерского учета» (приложением 11) устанавливает в

учете основных средств начисление амортизации по линейному методу, создание

резерва расходов на ремонт основных средств по спиртзаводу и винзаводу.

Норматив ежемесячных отчислений 150 тыс. рублей. В агрофилиалах затраты на

ремонт основных средств включают в себестоимость продукции. Доходы от

аренды основных средств являются обычным видом деятельности. Износ объектов

нематериальных активов исчислять по линейному методу. Данное требование не

совсем подходит к данному виду имущества, т. к не берется во внимание

моральный износ.

Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и

вспомогательных материалов и т.д. отражается в бухгалтерском учете с

применение счета 10 «Материалы»с оценкой материальных ресурсов по

фактической себестоимости. Списывают в производство по средневзвешенной

себестоимости материальных ценностей.

Готовая продукция оценивается в течение года по торгово-учетным

ценам с доведением в декабре месяце до фактической себестоимости. Учет

затрат на производство осуществляется с разделением на прямые и косвенные.

Для финансового менеджмента необходимо деление затрат на постоянные и

переменные, чего не осуществляется на предприятии.

Коммерческие расходы включаются в себестоимость прямым путем.

В соответствии с Налоговым кодексом на предприятии предусмотрено

ведение налогового учета, о чем свидетельствует Приказ №112 от 27 декабря

2001 года «О налоговой политике и правилах ведения налогового учета на 2002

год» (приложение 12). В приложении к приказу имеются формы аналитических

реестров налогового учета. В нем указываются основные правила формирования

налоговой базы по каждому уплачиваемому налогу и сбору. При исчислении

налога на прибыль, признание доходов осуществляется по методу начисления.

Установлен раздельный учет доходов и расходов по следующим видам

деятельности:

. реализация товаров, работ, услуг собственного производства;

. реализация товаров, работ и услуг обслуживающих производств и

хозяйств;

. реализация покупных товаров;

. реализация основных средств;

. реализация прочего имущества.

Налоговый учет осуществляется на основании первичных бухгалтерских

документов. Накопление и группировка первичной информации производится в

аналитических объектных карточках и налоговых регистрах в соответствии с

рабочим планом счетов. Выполнение промежуточных расчетов производится в

специальных регистрах-расчетах.

4.Пути совершенствования управления финансами в ОАО «Бахус»

Анализ организации финансов в ОАО «Бахус» позволил выявить следующие

недостатки в сфере управления финансами предприятия. Отметим следующие из

них:

1. отсутствие у предприятия стратегических и тактических целей

производственно-коммерческой деятельности;

2. низкая рентабельность собственного капитала, не определена четкая

дивидендная политика;

3. отсутствие на предприятии планирования и прогнозирования

финансового обеспечения текущих потребностей и т.д.

Исходя из выявленных недостатков нами предлагаются ряд мероприятий,

направленных на совершенствование организации финансов.

Для эффективной производственно-коммерческой деятельности

предприятие должно ставить перед собой стратегические и тактические цели.

Поэтому здесь следует говорить о необходимости разработки и соблюдения

финансовой политики.

Для разработки целей финансовой политики используем матрицу

финансовой стратегии, разработанную французскими учеными Ж..Франшоном и

И.Романе. Данный метод позволяет определить состояние предприятия на

текущий момент, наглядно отразить пути движения и определить способы

улучшения состояния в будущем.

Расчет положения предприятия на матрице финансовой стратегии основан

на трех показателях:

1. Результат хозяйственной деятельности предприятия (РХД). Он

отражает уровень ликвидности предприятия в результате

совершения всего комплекса операций, относящихся к обычной

деятельности.

2. Результат финансовой деятельности (РФД). В данном показателе

отражается финансовая политика предприятия при привлечении

заемных средств РФД имеет положительное значение, а при

погашении отрицательное.

3. Результат финансово-хозяйственной деятельности (РФХД) является

суммарным. Представим данные показатели и их значение в таблице

для ОАО «Бахус» за 2002год.

Таблица 19. Показатели матрицы финансовой стратегии

|Наименование |Значение |Оценка |

|РХД |24797 |>0 |

|РФД |-12164 |0 |

Рис. 4

Матрица состоит из трех зон:

1. равновесие- квадраты 1,2,3;

2. создание ликвидных средств- квадраты 4,5,6;

3. потребление ликвидных средств- квадраты 7,8,9.

Из данного рисунка следует, что ОАО «Бахус» в 2002 году находится в

зоне равновесия квадрат 1. «Отец семейства». Это означает, что темпы роста

оборота ниже потенциально возможных, не все внутренние ресурсы предприятия

задействуются, уменьшается задолженность, и предприятие обходится по все

возрастающей пропорции собственными средствами, почти не пользуясь

эффектом финансового рычага. При повышенных темпах роста оборота это

«завидное» предприятие: оно располагает неиспользованными возможностями

развития. При реактивизации этих возможностей есть шанс переместиться в

квадрат 4. «Рантье» (политика привлечения заемных средств) или в квадрат 2.

«Устойчивое равновесие»(рост инвестиций или даже инвестиционный рывок). При

пониженных темпах роста- это стареющее предприятие. Если оно

непереориентируется, то через ряд промежуточных положений со временем

переместится в нижние квадраты. Поэтому из всего выше сказанного следует

придерживаться первого пути развития.

Уставный капитал ОАО «Бахус» составляет 11 тыс. рублей, что по нашему

мнению низкое его значение. Поэтому предлагаем его увеличить за счет

добавочного капитала, который может служить для этого источником. В 2002

году его размер равен 84426 тыс. рублей. Произведем увеличение за счет

изменения номинальной стоимости акций общества. Номинальная стоимость одной

акции 1(один) рубль каждая и уставный капитал разделен на 11133

обыкновенных именных бездокументарных акций. Увеличим их стоимость до 1

тыс. рублей. В результате величина уставного капитала составит 11133 тыс.

рублей. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующей

проводкой:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал» на сумму 11122 тыс. рублей.

Полученная величина уставного капитала позволит определить

оптимальный размер резервного капитала, который в настоящее время

отсутствует, что противоречит законодательству, хотя в учредительных

документах определена его 5% величина от уставного капитала.

Для покрытия затрат на производство и реализацию производимой

продукции необходимо в полном объеме получать от дебиторов оплату за нее.

Поэтому одним из тактических мероприятий предлагаем приемы управления

дебиторской задолженностью, т. к в ней у ОАО «Бахус» имеется просроченная

часть. Определим ее реальную величину. Имеются следующие данные о размере и

сроках возникновения дебиторской задолженности на предприятии по состоянию

на 1 января 2003 года: просроченная задолженность имеется по ООО «Демиз» в

общей сумме 2384 тыс. рублей. ОАО «Бахус» представляет отсрочку покупателям

не более 30 дней. Вероятность безнадежных долгов оценивается по

статистическим данным прошлых лет. Сделаем в таблице расчет взвешенного

старения счетов.

Таблица 20. Расчет взвешенного старения счетов за 2002 год

|дни | | | |

|0-30 |3797 |33,9 |- |

|30-60 |1460 |13,1 |4 |

|60-90 |3540 |31,7 |19 |

|90-120 |624 |5,6 |5 |

|120-150 |598 |5,3 |6 |

|150-180 |542 |4,8 |7 |

|180-360 |620 |5,6 |18 |

|Итого: |11181 |100,0 |59 |

Затем рассчитаем реальную величину дебиторской задолженности

предприятия в следующей таблице.

Таблица 21. Расчет реальной величины задолженности

| |руб. | | | | |

|0-30 |3797 |33,9 |1,5 |56,9 |3740,1 |

|30-60 |1460 |13,1 |5,0 |73,0 |1387,0 |

|60-90 |3540 |31,7 |10 |354,0 |3186,0 |

|90-120 |624 |5,6 |15 |93,6 |530,4 |

|120-150 |598 |5,3 |20 |119,6 |478,4 |

|150-180 |542 |4,8 |20 |162,6 |379,4 |

|180-360 |620 |5,6 |85 |527,0 |93,0 |

|Итого: |11181 |100,0 |- |1386,7 |9794,3 |

В результате расчетов определили реальную величину дебиторской

задолженности ОАО «Бахус», она составила 9794,3 тыс. рублей. На сумму

безнадежных долгов 1368,7 тыс. рублей следует создать резерв по

сомнительным долгам.

Для сокращения дебиторской задолженности предлагаем использовать

предоставление скидок покупателям. Срочная продажа в течении 30 дней,

остальная часть после 89 дней со дня продажи. Рассчитаем эффективность

предоставления скидок.

Таблица 22. Исходные данные

|Наименование |Значение |

|1. Выручка от реализации, тыс. |103260 |

|рублей | |

|2. Прогнозируемый объем продаж, |106000 |

|тыс. рублей | |

|3. Предполагаемая скидка, % |2 |

|4. Воспользуются скидкой |30 |

|покупателей, % | |

|5. Сокращение безнадежных долгов, |20 |

|% | |

|6. Ставка по краткосрочному |22 |

|кредиту, % | |

Произведем расчеты в следующем порядке:

1. Определим сумму средств инвестированных в дебиторскую

задолженность.

Фактическая сумма средств, = (30+59)/365* 103260= 25178,5 (т. руб.)

инвестированная в ДЗ

2. Сумма дебиторской задолженности покупателей, которые в 2003 году

воспользуются скидками:

Сумма ДЗ= (31800-2120)* 30/365=2439,4 (тыс. рублей)

3. Сумма дебиторской задолженности покупателей, которые не будут

платить по счетам до 89 дней после продажи:

Сумма ДЗ=74200*89/365=18092,6 (тыс. рублей)

4. Рассчитаем величину сокращения дебиторской задолженности

(экономию) при использовании скидок:

Экономия = 25178,5 – 2439,4 – 18092,6 = 4646,5 тыс. рублей.

Следовательно, размер дебиторской задолженности в 2003 году будет

меньше на 4646,5 тыс. рублей.

5. Расчетную величину сокращения безнадежных долгов:

Величина

сокращения = 1386,7 * 0,2 = 277,3 тыс. рублей.

безнадежных

долгов

6. Дебиторская задолженность представляет собой сумму денежных

средств, отвлеченных из оборота предприятия. Для пополнения этих средств

берутся краткосрочные кредиты на суммы и оплачиваются проценты. Определим

экономию средств предприятия в данных условиях:

Экономия = 4646,5 * 0,22 = 1022,2 тыс. рублей.

Таким образом, общая экономия от предоставления скидок покупателям,

составит 5946 тыс.

Следующим тактическим мероприятием является использование методов

планирования оборотных средств на предприятии. Определим стратегию

управления оборотными активами и текущими пассивами. Доля оборотных активов

по всему имуществу составила 51,7%, что может быть названо средним,

длительность оборота оборотных активов 274,4 дней – длительный период и в

результате Эра = 22,7% – среднее значение. Все значения признаков находятся

на среднем уровне, поэтому можно сказать, что ОАО «Бахус» придерживается

умеренного типа управления оборотными активами. Использует коэффициентный

метод при нормировании величины собственного оборотного капитала на 2003

год, начисляем его величину:

? СК на к.п.г. = К маневр * ? СК на к.п.г.

? Ск к.п.г. = ? СК к.н.г. + незавершенное производство

? СК к.п.г. = 86636 + 12664 = 99300 тыс. рублей

? СОК к.п.г. = 0,2 * 99300 = 19860 тыс. руб.

Следовательно, в конце 2003 года при соблюдении оптимального значения

коэффициента маневренности собственный оборотный капитал будет равен 39720

тыс. рублей.

Источниками формирования собственного оборотного капитала является

фактическое его наличие на начало года отчислений от прибыли планируемого

года и изменение стратегии. Нами выбрана финансовая политика привлечения

заемных средств. Следовательно, что недостаток будет покрываться за счет

привлечения заемных средств.

Теперь определим тип стратегии управления текущими пассивами,

отличительным признаком является доля кратковременных кредитов в сумме

оборотных активов. Она составляет 41,2% – средний уровень, в результате ЭФР

= 0,19%. и по определению умеренная политика. ОАО «Бахус» для дальнейшего

развития следует перейти к агрессивной стратегии управления текущими

пассивами, что увеличивает значение ЭФР. Для этого увеличиваем плечо рычага

до 0,6 и в результате получим ЭФР = 0,3. Эффект низкий, поэтому

рекомендуется использовать собственные средства, что увеличит эффект СК. В

планировании деятельности использовать прогнозирование величины составных

частей оборотных активов: материально-производственных запасов, дебиторской

задолженности на 2003 год методом прямого счета. Сумма дебиторской

задолженности равна однодневной реализации, умноженной на период отсрочки в

плановом году. Если выручка от реализации в 2003 году составляет 106000

тыс. рублей,

Сумма ДЗ = 8712,3 тыс. рублей.

Одним из прогрессивных методов финансового планирования является

бюджетирование. Его можно применить к исследуемому предприятию, т.к. в его

структуре имеются разноспециализированные предприятия и производства.

Примером может служить составленная нами таблица бюджета фонда оплаты труда

по спиртзаводу на примере данных за 2002 год.

Таблица 23. Бюджет фонда оплаты труда

|Показатели |Бюджет ФОТ затрат |

| |ежедневн|на |ежедневн|на |ежеднев|на |

| |о |месяц |о |месяц |но |месяц |

|Основная |27,34 |710,84 |42,3 |1099,8 |+14,96 |+388,96 |

|Дополнительная |- |- |- |- |- |- |

|Премиальные |10,58 |275,08 |7,99 |207,34 |-2,59 |-67,34 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Состояние и пути совершенствования организации финансов в аграрных формированиях на примере ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области

ИНТЕРЕСНОЕ