Диплом: Анализ финансовых результатов на предприятии

Полученные результаты показывают, что рост рентабельности производственной

деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и

изменения структуры товарной продукции. Рост себестоимости продукции оказал

отрицательное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что

и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием

инфляционных процессов, однако темпы роста цен реализации опережают темпы

роста себестоимости продукции, и это опережение оказывает положительное

влияние на изменение рентабельности (+4,9%).

2.5. Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому

содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как

общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы

учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом

распределения является валовая прибыль. Законодательно распределение

прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты

субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей.

Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия,

регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его

учетной политики. При распределении прибыли исходят из следующих принципов:

1) первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;

2) прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется на

накопление и потребления.

Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от

характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их

организации, их соответствия уровню производительных сил производственных

отношений. Ориентиром для установления соотношения между накоплением

и потреблением должны быть состояния производственных фондов и

конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой

прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения

чистой прибыли.

Распределение чистой прибыли ООО "Оникс Плюс" осуществляется посредством

образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и

резервного фонда.

Фонд накопления ООО "Оникс Плюс" используется на конструкторские и

технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции,

технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим

перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных

мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и

уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам

сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста

оборотных средств.

Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное

развитие и социальные нужды. За счет него финансируется строительство

объектов непроизводственного назначения, осуществляется выплата премий за

выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной

помощи и т.п.

Как видно из таблицы 9., более 50% чистой прибыли осталось

нераспределенной. Доля отчислений в фонд накопления составляет 39,67% от

чистой прибыли, это позволяет нам сделать вывод о том, что руководство ООО

"Оникс Плюс" планирует расширять производство, а именно, увеличивать основные

и оборотные фонды, осваивать новые виды продукции.

Таблица 9.

Распределение прибыли ООО "Оникс Плюс".

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Балансовая прибыль	407,78
Налог на прибыль	130,48
Налог на доходы от ценных бумаг	-
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия	277,3
Экономические санкции	-
Отчисления в благотворительные фонды	-
Чистая прибыль	277,3
Распределение чистой прибыли: В резервный фонд В фонд накопления В фонд потребления Нераспределенная прибыль	10,0 110,0 16,4 140,9
Доля чистой прибыли, % В резервный фонд В фонд накопления В фонд потребления В нераспределенной прибыли	3,6 39,67 5,92 50,81

Небольшая доля (5,9%) отчислений в фонд потребления показывает, что в планы

руководства рассматриваемого предприятия в краткосрочном периоде не входит

значительное развитие социальной сферы предприятия.

Глава 3. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

Выводы и предложения по улучшению результатов деятельности ООО "Оникс

Плюс" 3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности

предприятия

В данной главе нашей дипломной работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы

прибыли производственной фирмы "Оникс Плюс".

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения

за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее

производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков,

совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на

стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов

роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета,

мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический,

организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором

разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических

и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов;

на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их

выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема

реализации используются результаты анализа выпуска и реализации

продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции

рассчитывается по формуле:

, [13] (3.1.)

где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РПki - количество дополнительно реализованной продукции

в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста

за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

, [14] (3.2.)

где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам

маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия

позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации

продукции ООО "Оникс Плюс" на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и

реализации продукции ООО "Оникс Плюс" по формуле (3.2).

Имеем:

PV = 3603,1 тыс. руб. * 5% = 180,155 тыс.руб.

П = 392,66 тыс.руб.

V = 3603,1 тыс.руб.

тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами

предприятие увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на

производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива,

энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения

себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для

количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения.

В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов

производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых

предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по

отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных

стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат

овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических

норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических

ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных

капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина

определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной

величиной:

, [15] (3.3.)

где: -

резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

-

фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;

-

потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости

продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам

ресурсов:

, [16] (3.4.)

где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

- резерв

снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена

общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли

производится по формуле:

,[17] (3.5.)

где: -

резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

- возможное снижение затрат на рубль продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по

статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за

предшествующий год представлены в таблице 10.

Таблица 10.

Затраты на производство и реализацию продукции.

Статьи затрат	1998 г. тыс.руб.	1999 г. тыс.руб.
		план	факт
Сырье и материалы	623,44	1062,5	998,86
Транспортно-заготовительные расходы	36,80	62,70	58,80
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	427,48	728,50	744,50
Амортизация основных фондов	164,58	280,80	286,63
Прочие производственные расходы	199,88	340,63	330,33
Производственная себестоимость продукции	1511,48	2575,93	2517,82
Управленческие расходы	182,96	312,00	391,34
Коммерческие расходы	150,96	253,07	301,28
Полная себестоимость продукции	1844,86	3144,00	3210,44

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям

привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и

реализованной продукции, используя формулу:

. (3.6.)

Таблица 11.

Затраты на 1 рубль товарной продукции.

Статьи затрат	1998 г. тыс. руб.	1999 г. тыс. руб.
		план	факт
Сырье и материалы	0,324	0,302	0,277
Транспортно-заготовительные расходы	0,019	0,018	0,016
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	0,222	0,207	0,207
Амортизация основных фондов	0,086	0,080	0,080
Прочие производственные расходы	0,031	0,029	0,027
Производственная себестоимость продукции	0,104	0,097	0,092
Управленческие расходы	0,095	0,089	0,108
Коммерческие расходы	0,078	0,073	0,084
Полная себестоимость продукции	0,959	0,895	0,891

Как показывают данные таблицы 11, существуют резервы снижения себестоимости

продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 0,891 руб.

снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем

резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

тыс. руб.

А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 1999 г. составила:

%.

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль

реализованной продукции составит:

%.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной

продукции.

Рассматриваемое предприятие ООО "Оникс Плюс" выпускает продукцию I-го и II-го

сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки,

такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто

качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение

технологической дисциплины контроль за работой оборудования и

своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой

продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной

продукции.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется

следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на

отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное

изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

,[18] (3.7.)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5