Диплом: Анализ финансовых результатов на предприятии

где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

Цi - отпускная цена i-го вида продукции;

V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

В 1999 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО

"Оникс Плюс" составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции

I-сорта (т.е. =

100%; =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на

5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить

удельный вес продукции II-го сорта.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры

Таблица 12.

Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции.

Сорт продукции	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Факти-ческий	Возмож-ный	Откло-нение, +, -
I	100	65	70	+5	+5
II	80	35	30	-5	-4
Итого:	-	100	100	-	+1

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную

единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда

фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц

количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и

представить в виде суммы:

усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения

объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб.

Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. = 0,4068 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта

на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена

возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а

сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс.

руб.

тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 13).

Таблица 13.

Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли.

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, тыс.руб.
Увеличение объема продаж	19,633
Снижение себестоимости продукции	113,500
Повышение качества продукции	40,680
Итого:	173,813

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции

является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение

себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения

рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

,[19] (3.8.)

где: - резерв роста рентабельности;

- рентабельность возможная;

- рентабельность фактическая;

- фактическая сумма прибыли;

- резерв роста прибыли от реализации продукции;

- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:

0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в

ценах реализации (3783,255 тыс. руб.), получим значение суммы возможной

себестоимости:

тыс. руб.

Подсчитав все известные данные в формулу (3.8) вычислим резерв увеличения

рентабельности производственной деятельности фирмы ООО "Оникс Плюс" за счет

названных выше факторов:

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на

5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на

5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции

фирма ООО "Оникс Плюс" получит дополнительную прибыль в сумме 173,813 тыс.

руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 5,16%.

3.2. Выводы и предложения по улучшению финансовых результатов

деятельности ООО "Оникс Плюс"

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия,

проведенного в предыдущем пункте данной главы, здесь мы может сделать выводы

о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы

увеличения прибыли:

- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

- снижение себестоимости выпускаемой продукции;

- повышение качества выпускаемой продукции.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению

финансовых результатов ООО "Оникс Плюс", которые возможно применить как в

краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых

ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

- усовершенствовать управление предприятием, а именно:

- выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц

предприятия центры затрат и центры ответственности;

- внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в

разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп

товарной продукции;

- повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

- осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное

качество;

- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по

отношению к отдельным категориям покупателей;

- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность

отдельных рекламных мероприятий;

- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и

производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и

выпуска бракованной продукции;

- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно

внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для

эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за

низкой квалификации;

- повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом

производительности труда;

- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования

персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной

деятельности предприятия и экономией ресурсов;

- использовать системы депремирования работников при нарушении или

трудовой или технологической дисциплины;

- разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение

материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на

повышении производительности труда;

- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и

транспортировки сырья и готовой продукции.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся

ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и

практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного

финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой

частью финансово-экономического анализа. Основными показателями,

характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и

рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО

"Оникс Плюс", данное предприятие успешно работает на рынке города Твери и

Тверской области, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом

периоде оно улучшило свои финансовые результаты.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 39155% по сравнению с

предшествующим годом, в сопоставимых ценах этот прирост составил 173,09%.

План по балансовой прибыли перевыполнен на 10,21%.

Основной доход предприятие получает от производства и реализации продукции

деревообработки. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли

- 96,29%

План прибыли от основной деятельности перевыполнен на 22,66 тыс. руб. или

на 6,12%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 1999 году почти в 5 раз (на

399,5%) больше, чем в 1998 году.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 221,26 тыс. руб. или 395%.

Значительную роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыграли

инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия

также сыграло немалую роль. Это показал факторный анализ прибыли и

рентабельности.

Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет

изменения структуры реализуемой продукции. В структуре выпускаемой продукции

удельный вес более доходной продукции возрастает. Так, предприятие более

быстрыми темпами наращивает производство готовых изделий из древесины,

таких как двери. Рамы, дверные и оконные блоки, чем необработанных

пиломатериалов. Увеличение прибыли от реализации продукции за счет объема

производства продукции возрос на 2,36%.

Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования

характеризуют показатели рентабельности.

Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от

реализации, в отчетном году составила 10,9%, что в 2,67 раза больше данного

показателя за предшествующий год и на 0,4% больше планового.

Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году

составила 12,23, это на 0,46% больше, чем по плану и в 2,87 раза

превосходит результат прошлого года.

Рентабельность всего капитала возросла почти в 4 раза и составила 13,7%.

Рентабельность внеоборотных активах составила 8519%, что в 3,62 раза

превышает показатель предшествующего года.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют

резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение

объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости

продукции и повышения качества продукции.

Используя выявленные резервы, ООО "Оникс Плюс" может получить дополнительную

прибыль в сумме 173,813 тысяч рублей и увеличить рентабельность производства

с 12,23% до 17,39%, т.е. в 1,42 раза

В данной дипломной работе нами был проведен анализ финансовых результатов

производственного предприятия ООО "Оникс Плюс". Данный анализ является

ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся фактов

хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только

одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е.

его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и

финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и

факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е.

рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО "Оникс

Плюс", а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано

ограниченностью предоставленной предприятием информации и, а некоторой

степени, ограниченностью объема данной дипломной работы. одна из задач

выполнения данной работы - показать владение различными методами и способами

анализа.

Список используемой литературы

1. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и

комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 1997.

2. Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной

деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1999.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять

капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995.

4. Балабанов И.Т. Риск - менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996.

5. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и

статистика, 1996.

6. Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт

новой экономики, 1998.

7. Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский

учет, 1995.

8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние

предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.

9. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под

ред. Табалиной С.А. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

11. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов-на-Дону: изд.

"Феникс", 1998.

12. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 1998.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор

инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000.

14. Крыньский Х.Э. Математика для экономистов. / Под ред. Баренгольца М.И.

- М.: Статистика, 1970.

15. Налоги. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1999.

16. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 1999.

17. Предпринимательское право. / Под ред. Клейн Н.И. - М.: Юридическая

литература, 1999.

18. Румянцева З.П., Саломатин Н.А. и др. Менеджмент организации. - М.:

ИНФРА-М, 1996.

19. Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ Хозяйственной деятельности

в промышленности. / Под ред. Стражева В.И. - Миснк: Вышэйшая школа, 1998.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск:

ИП "Экоперспектива", 1998.

21. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.

22. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.:

Перспектива, 1995.

23. Стражев В.И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и

анализа, - Минск: Наука и техника, 1973.

24. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. - М.: Экономика, Дело, 1992.

25. Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.:

Прогресс, 1992.

26. Урезов В.А., Александрова В.Ф., Зверев С.М. Справочник руководителя

(менеджера) предприятий. - М.: Ленпромбытиздат, 1992.

27. Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 1993.

28. Финансы. / Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1996.

29. Финансы. / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия.

- М.: ИНФРА-М, 1996.

31. Экономическая теория / Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. -

СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. "Питер Паблишинг", 1997.

Приложение

1. Бухгалтерский баланс (Форма № 1).

2. Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2).

[1] Финансы. / Под ред. Дробозиной Л.А. - М., 2000. С. 102.

[2] Анализ хозяйственной деятельности в

промышленности. / Русак Н.А., Стражев В.И. и др. - Мн.: Выш.шк., 1998. С.104.

[3] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998.

[4] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной

деятельности предприятия. - М., 1998. С.333.

[5] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной

деятельности предприятия. - М., 1998. С.333.

[6] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной

деятельности предприятия. - Мн.: Экоперспектива, 1998. С.340.

[7] Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М., 2000. С.481.

[8] Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М., 2000. С.481.

[9] Бакадоров В.Л. и др.

Финансово-экономическое состояние предприятия. - М., 2000. С.58.

[10] Там же.

[11] там же

[12] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн., 1998.

[13] Русак Н.А. и др. Анализ

хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998. С.133.

[14] Там же.

[15] Русак Н.А. и др. Анализ

хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998. С.134.

[16] Русак Н.А. и др. Анализ

хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998. С.134.

[17] Русак Н.А. и др. Анализ

хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998. С.134.

[18] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной

деятельности предприятия. - Минск, 1998. С.350.

[19] Русак Н.А. и др. Анализ

хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998. С.134.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5