Диплом: Анализ финансовых результатов

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен

в табл.2.4

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров,

продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации	Результат расчета, тыс. р.	Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-)
А	2	3
А. Общее изменение прибыли от реализации	892	х
1. Изменения объема реализации	-216*117.5:100=-253,9	-253,9
2. Изменения производственной себестоимости реализации	9331-7167=+2164	-2164
3. Изменение коммерческих расходов	х	х
4. Изменение управленческих расходов	х	х
5. Изменение цен	10007-7129=+2878	+2878
6. Структура реализации	892-(-253,9-2164+2878)=431,9	+431,9
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации	-	+892

Приведенные расчеты в табл.2.4 наглядно показывают, что данная организация

располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции

и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а

также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более

рентабельных товаров и изделий.

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей

эффективности реализации, приведенных в табл.2.5.

Таблица 2.5

Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	3277	10007	+6730
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р.	3493	9331	+5838
3. Прибыль от реализации, тыс. р.	-216	676	+892
4. Рентабельность реализации ,%	6,18	7,24	+1,06
5. Затраты на 1 р. реализации, коп	1,07	0,93	-0,14
6. Эффективность продаж, %	6,6	6,7	+0,1

Как свидетельствуют данные табл.2.5, все показатели эффективности реализации

в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с

предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 7,24%,

эффективность продаж – 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 1,07

коп до 0,93 коп.

2.3. Анализ факторов формирования и распределения общей

бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6, важнейшими

составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-

хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности

факторов, приведенных в табл.2.7, а также внереализационные доходы и расходы.

Таблица 2.6

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

Показатели	Предыду-щий год	Отчет-ный год	Отклоне-ние (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	558	581	+23	104,12
2. Прочие внереализационные доходы	х	х	х	х
3. Прочие внереализационные расходы	8	8	0	100
В том числе:
Суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком	х	х	х	х
Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	х	х	х	х
Долги, нереальные для взыскания	х	х	х	х
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году	х	х	х	х
Присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков	х	х	х	х
Потери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий	х	х	х	х
А	1	2	3	4
Убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика	х	х	х	х
Убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации	х	х	х	х
Судебные издержки	х	х	х	х
Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте	х	х	х	х
Другие внереализационные расходы	8	8	0	100
4. Итого балансовая прибыль (убыток)	550	573	+23	104,2

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за

счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения

операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой

прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в

табл.2.7

Таблица 2.7

Свод резервов увеличения балансовой прибыли.

Резерв роста балансовой прибыли	Сумма, тыс.р.	В % к итогу
Улучшение структуры реализации продукции	431,9	16,4
Снижение производственной себестоимости реализации	2164	82,2
Снижение коммерческих расходов	х	х
Снижение управленческих расходов	х	х
Снижение операционных расходов	36	1,4
Снижение внереализационных расходов	0	0
Всего	2631,9	100,0

Как свидетельствуют данные табл.2.7, наибольшие суммы резервов роста

балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых

в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости

реализации (82,2%).

Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить

сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли

(см. приложение 3)

Таблица 2.8

Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение, пункты (+,-)
Показатели	сумма	в % к итогу	Сумма	в % к итогу	Отклонение, пункты (+,-)
А	1	2	3	4	5
1. Балансовая прибыль – всего	680	100,0	588	100,0	-
2. Направления расходования балансовой прибыли	680	100,0	563	95,7	-4,3
В том числе:
2.1. Налог на прибыль	185	27,2	103	17,5	-9,7
2.2. Отвлеченные средства	323	47,5	460	78,2	+30,7
из них:
Уставный капитал	х	х	х	х	х
Резервный капитал	х	х	х	х	х
фонд накопления	273	40,2	х	х	-40,2
фонд социальной сферы	х	х	х	х	х
фонд потребления	х	х	265	45,1	+45,1
расчеты по дивидендам	х	х	х	х	х
другие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой прибыли	50	7,4	195	33,2	+25,8
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	172	25,3	25	4,3	-21
4. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	495	72,3	485	82,5	+10,2

Данные табл.2.8 показывают, что в отчетном периоде нераспределенная прибыль

составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 95,7%

балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% - отвлеченные

средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном

периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон

деятельности организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль.

Из 78,2% всех отвлеченных средств 33,2% чистой прибыли направляется на

«другие цели», включая возмещение предъявленных санкций; 45,1% - на

потребление. Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность

предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость

его в рыночных условиях хозяйствования. Также следует отметить, что из всей

балансовой прибыли 82,5% осталось в распоряжении предприятия. Доля чистой

прибыли в балансовой прибыли возросла на 10,2 пункта.

Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным

порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является

базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета

налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура представлены в табл.2.9 (см.

приложение 2).

Таблица 2.9

Состав и структура налогооблагаемой прибыли

Показатели	Сумма, тыс. р.	В % к итогу
А	1	2
1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг	573	194.24
2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ	-10	3,39
3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации	563	190,85
4. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров	24	8,5
5. Убытки от списания основных средств	х	х
6. Убытки от расходов воды сверх норм	х	х
7. Командировочные расходы	1	0,34
8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности	х	х
9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте	х	х
10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения	588	199,7
11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке	х	х
Доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию	х	х
А	1	2
Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях	х	х
сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др.	х	х
Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте	х	х
суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спорта	х	х
Прибыль от проведения посреднических операций и сделок	х	х
Прибыль от страховой деятельности	х	х
Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок	х	х
Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа	х	х
сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложению	х	х
льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) (кап. Вложения)	294	100,0
Итого по п11	294	100,0
12. Налогооблагаемая прибыль	294	100,0
13. Ставка налога на прибыль, %	35
14. Сумма налога на прибыль	103	35,0
15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль	х	х
16. Причитается в бюджет налога на прибыль	103	35,0
17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, %	х	51,5

Данные табл.2.9 показывают элементы формирования налогооблагаемой прибыли,

которая составила 294 тыс. р., или 51,5 % от балансовой прибыли.

Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути

законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются

реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении

организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных

фондов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как было рассмотрено в данной работе, в условиях рыночной экономики значение

прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует

товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной

потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим

достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение

общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом,

указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает

стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они

высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства

и сбыта продукции.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет

выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения

себестоимости продукции ( работ, услуг), роста прибыли. К факторам,

необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения

прибыли относятся природные условия, государственное регулирование цен,

тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и предметов труда,

финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы);

повышение производительности оборудования и его качества, ускорение

оборачиваемости оборотных средств и др.(интенсивные); снабженческо-сбытовая

деятельность, природоохранная деятельность и др.( внепроизводственные

факторы).

В работе анализируется: состав и структура балансовой прибыли, анализ

факторов формирования балансовой прибыли предприятия и анализ оценки ее

динамики; факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и

от прочей реализации; анализ прибыли (убытки) от внереализационных операций,

анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности,

анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.

Анализируемое в данной работе ОАО "Воронежстрой-Холдинг" в иссле-дуемом

периоде получило наибольшую прибыль от реализации строительно-монтажных

работ, что является основным видом деятельности согласно Уставу. Прибыль от

реализации строительно-монтажных работ увеличилась по сравнению с прошлым

периодом в 3,1 раза и составила 676 тыс. р.

Удельный вес внереализационных и операционных расходов фирмы в общем объеме

прибыли от реализации невелик и составляет 14,4%, что эквивалентно 104 тыс.

р.

ОАО "Воронежстрой-Холдинг" имеет прибыль по выполненным, но не оплаченным

работам в сумме 10 тыс. р. Так же в исследуемом году фирма дополучила прибыль

за предыдущий период в сумме 24 тыс. р.

Обобщив данную информацию мы получим еще один важный показатель оценки

финансово-хозяйственной деятельности предприятия – балансовую при-быль

принятую для налогообложения. Она составила на 01.01.99 г. 588 тыс. р.

Анализируемое предприятие в 1998 году произвело капитальные вложения в сумме

294 тыс. р., что в соответствии с законодательством РФ позволяет уменьшить

выплаты налога на прибыль в бюджет. В свою очередь предприятие получает

возможности по диверсификации своей деятельности, а также по созданию фондов

за счет прибыли оставшейся в распоряжении. Так чистая прибыль предприятия

составила 485 тыс. р. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на

10,2 пункта. Часть ее была направлена в фонд потребления – 265 тыс. р., а 195

тыс. р. – средства направляемые на "другие цели". Нераспределенная прибыль

отчетного года ОАО "Воронежстрой-Холдинг" составила 4,3% от общего объема

балансовой прибыли – 25 тыс. р.

Проведенные исследования позволяют дать некоторые рекомендации по повышению

эффективности деятельности фирмы:

- провести мероприятия по своевременности поступления денежных

средств по выполненным строительно-монтажным работам путем инвентаризации

дебиторской задолженности, выявления причин ее образования и сроков

погашения;

- контроль за соблюдением условий договоров;

- в связи с увеличением себестоимости строительно-монтажных работ

выявить внутренние резервы по ее снижению;

- произвести отчисления в фонд накопления для возможности

диверсификации деятельности фирмы.

Выполнение указанных выше рекомендаций позволят добиться фирме не только

стабильного дохода, но и эффективного его использования для достижения

максимального удовлетворения производственных, материальных и социальных нужд

предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон РФ от 27.12.91 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и

организаций» (с изменениями и дополнениями).

2. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности

(в редакции Приказа Минфина РФ от 01.11.97 №87н.

3. О годовой бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ от

28.10.98 №47н) // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 1999.-№1. С.8.

4. О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль

предприятий и организаций» Федеральный закон от 31.03.99 № 62-ФЗ

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н) // Нормативные

акты. – 1998.-№18.- С.6.

6. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение //В

2т.- М: Информационный издательский дом «Филинь»,1998.-Т2.-с.290-294.

7. Вещунова Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях

различных форм собственности – Москва 1999.-24 с.

8. Воронин С.В. Заполнение справки к расчету налога от фактической

прибыли // Главбух, 1999-№5-С.33-41.

9. Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и

аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского

государственного университета, 1997. – 336с.

10. Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения //

Бухгалтерский учет – 1997 – №12 – с.4-11.

11. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием: М.-Финансы и

статистика,1998. - 339с.

12. Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы.-1996-№12-С.16-19.

13. Липатова И. Прогнозирование прибыли// Финансы. -1997.- №2.-С.16 -25

14. Николаева С.А. Учетная политика организации. Принципы формирования,

создание, практически рекомендации, аудиторская проверка.- М: Аналитика-

Пресс,1998. 24-56 с.

15. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие //В 2 ч.-М: ФБК-

ПРЕСС, 1998, 136 с.

16. Управленческий учет: учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета.-М:

ФБК-ПРЕСС,1999.-48 с.

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие //Инфра-

М, 1997, С.194-259.

18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа // Инфра-М 1995,

С.5-36.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как было рассмотрено в данной работе, в условиях рыночной экономике значение