Диплом: Аналіз прибутковості

Таблиця 2.9

Розрахунок впливу структури товарної продукції

на суму прибутку від реалізації

Вид продукції	Обсяг реалізації, в натуральному вимірі, дал.			Структура товарної продукції, %			Базовий прибуток на 1дал., грн..		Зміни прибутку в середньому на 1дал.,грн.
	2000	2001	2002	2000	2001	2002	+,-	+,-	2000	2001	2002
А	86193	23636	19396	18,86	5,7	5,8	-13,16	-13,06	7,27	-0,96	-0,94
Б	131768	39388	29055	28,84	9,51	8,69	-19,33	-20,15	0,82	-0,16	-0,17
В	1601	2,15		0,35	0,01		-0,34		34,5	-0,12
Г	208912	309717	268265	45,72	74,84	80,27	29,12	34,55	53,04	15,45	18,33
Д	28436	41121	17491	6,33	9,94	5,24	3,61	-1,09	722,03	26,07	-7,87
Всього	456913	413866	334207	100	100	100			817,66	40,28	9,35

2.3 Факторний аналіз прибутку за міжнародною практикою

Останнім часом все більш уваги приділяється методикам аналізу прибутку, що

базуються на розподілі виробничих витрат на змінні і постійні і категорії

морженального доходу. Така методика широко застосовується в країнах з

розвинутими ринковими відносинами.

Вона дозволяє вивчити залежність прибутку від невеликого кола найбільш

важливих факторів і на базі цього керувати процесом формування її величини.

На відміну від методики аналізу прибутку, що застосовується на вітчизняних

підприємствах, вона дозволяє більш повно врахувати взаємозв’язок між

показниками і точніше виміряти вплив факторів. Покажемо це за допомогою

порівняльного аналізу.

В нашій країні при аналізі прибутку використовують наступну модель:

П=К(Ц – С), (2.11)

де П – сума прибутку; К – кількість реалізованої продукції; Ц – ціна

реалізації; С – собівартість одиниці продукції.

При цьому виходять з того , що всі наведені фактори змінюються самі по собі,

не залежно одне від одного. Прибуток змінюється прямо пропорційно обсягу

реалізації, якщо реалізується рентабельна продукція. Якщо продукція збиткова,

то прибуток змінюється обернено пропорційно обсягу реалізації.

Одна ту не враховується взаємозв’язок обсягу виробництва (реалізації)

продукції і її собівартості. При збільшенні обсягу виробництва вартість

одиниці продукції знижується, так як частіше зростає тільки сума змінних

витрат (відрядна заробітна плата виробничих працівників, сировина, матеріали,

технічне паливо, електроенергія) а сума постійних витрат (амортизація, оренда

приміщень, по часова оплата працівників, заробітна плата та страхування

адміністративно-господарського персоналу) залишається, як правило, без змін.

І навпаки, при зниженні виробництва собівартість виробів зростає через те, що

на одиницю продукції припадає більше постійних витрат.

В зарубіжних країнах для забезпечення системного підходу при вивченні

факторів зміни прибутку і прогнозування її величини використовують

морженальний аналіз, в основі якого покладено морженальний дохід.

Морженальний дохід (МД) – це прибуток в сумі з постійними витратами

підприємства (Н):

МД = П + Н. (2.12)

Звідси

П = МД – Н. (2.13)

Сума морженального доходу можна в свою чергу представити у вигляді добутку

кількості проданої продукції (К) і ставки морженального доходу на одиницю

продукції (Дс):

П = К*Дс – Н, (2.14)

Дс = Ц – V,

П=К(Ц–V)–Н, (2.15)

де V – змінні витрати на одиницю продукції.

Формула (2.4) використовується для аналізу прибутку від реалізації одного

виду продукції.

Вона дозволяє визначити зміну суми прибутку за рахунок кількості

реалізованої продукції, цін, рівня питомих змінних та суми постійних витрат.

Вихідні данні для аналізу приведені в табл. 2.10.

Для аналізу ми візмем показники за виробами що віднесені до групи Г і

занесемо їх до таблиці 2.10 данні для факторного аналізу прибутку по виробу

Г.

Таблиця 2.10

Данні для факторного аналізу прибутку по групі виробів Г

показники	2000	2001	2002
Обсяг реалізації продукції, дал.	208912	309717	268265
Ціна реалізаії, тис. грн.	0,14252	0,15698	0,25293
Собівартість продукції, тис. грн..	0,07581	0,14516	0,17822
Утому числі питомі змінні витрати, тис. грн..	0,05564	0,10655	0,13082
Сума постійних витрат, тис. грн.	4214	11958	12716
Прибуток, тис. грн..	13935,865	3660,854	20042078

Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку виконаємо методом базисних

підстановок:

П б = К б (Ц б – Vб) – Н б ; (2.16)

П умов. 1 = К ф (Ц б – Vб) – Н б; (2.17)

П умов. 2 = К ф( Ц ф – Vб ) – Н б; (2.18)

П умов. 3 =К ф( Ц ф – Vф) – Н б; (2.19)

ПФ =К ф( Ц ф – Vф) – Нф; (2.20)

Покажемо ці розрахунки у формі таблиці (табл.2.11).

Таблиця 2.11

Факторний аналіз прибутку за виробом Г 2000-2001р

показники	Обсяг реалізації	ціна	Змінні витрати	Постійні витрати	Сума прибутку, тис. грн.
База	база	база	база	база	13935,86
Умов. 1	факт	база	база	база	22694,21
Умов. 2	факт	факт	база	база	27172,72
Умов. 3	факт	факт	факт	база	11405,03
факт	факт	факт	факт	факт	3660,854

Аналогічний розрахунок зробимо для періоду 2000-2002р, в табл.2.12

Таблиця 2.12

Факторний аналіз прибутку за виробом Г 2000-2002р

показники	Обсяг реалізації	ціна	Змінні витрати	Постійні витрати	Сума прибутку, тис. грн.
База	база	база	база	база	13935,86
Умов. 1	факт	база	база	база	19092,86
Умов. 2	факт	факт	база	база	59462,99
Умов. 3	факт	факт	факт	база	28543,84
факт	факт	факт	факт	факт	20042,078

Розрахунок змін прибутку та його складових зведемо в табл. 2.13.

Таблиця 2.13

Розрахунок зміни прибутку за рахунок кожного фактору

Зміна суми прибутку за рахунок:	розрахунок	2001р	2002р
Обсягу реалізації продукції	Пумов 1 – Пб	-11241,65	5157
Середніх цін реалізації	Пумов 2 - Пумов 1	4478,51	40370,13
Змінні витрати	Пумов 3 - Пумов 2	-15767,69	-30919,15
Постійні витрати	Пф - Пумов 3	-7744,18	-8501,76
всього		-10275,01	6106,22

В таблиці зведемо показники і покажемо зміни прибутку за виробом Г у 2001 і

2002 роках.

Порівнявши отримані результати даними табл..2.6, що розраховані за моделлю

(2.3), помітно, що вони дещо різні. За рахунок спаду виробництва у 2001році

підприємство втратило не 11875.29тис.грн., а 11241,65тис.грн., тоді як у 2002

році за рахунок збільшення обсягу реалізації прибуток збільшився не на

6105,55, а на 6106,22. Хоча різниця і незначна, але вона свідчить. Що

розглянута методика дозволяє більш вірно визначити вплив факторів на зміну

суми прибутку, так як вона враховує взаємозв’язок обсягу виробництва,

собівартості та прибутку.

РОЗДІЛ 3

АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВАТ “АПФ “Таврія”

3.1 Аналіз рівня рентабельності виробничої діяльності

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в

цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (підприємницькою,

виробничою, івенвестиційною), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж

прибуток, характеризують кінцеві результати господарювання, тому що їх

величина вказує на співвідношення ефекту з реальними або використаними

ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства та як

інструмент в інвестиційній політиці та ціноутворення.

Показники рентабельності можна об’єднати в декілька груп:

· Показники, що характеризують окупність витрат виробництва та

інвестиційних проектів;

· Показники, що характеризують прибутковість продажу;

· Показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.

Всі показники можуть бути розраховані на підставі балансового прибутку,

прибутку від реалізації продукції та чистого прибутку.

Рентабельність виробничої діяльності (окупності витрат) – відношення валового (П

рп ) або чистого прибутку (ЧП) до суми витрат по реалізованій продукції(З

рп ):

RЗ= П рп / З рп , або RЗ=ЧП / З рп . (3.1)

Він показує , скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої

на виробництво і реалізацію продукції. може розраховуватись в цілому по

підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.

Аналогічним чином визначається окупність інвестиційних проектів: отримана або

очікувана сума прибутку від проекту відноситься до суми інвестицій в даний

проект.

Рентабельність продажу – відношення прибутку від реалізації продукції, робіт

та послуг або чистого прибутку до отриманого виторгу (В):

RЗ= П рп / В, або RЗ=ЧП / В. (3.2)

Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку

підприємство має з гривні продаж. Широко застосовується цей показник в

ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству та окремим видам

продукції.

Рівень рентабельності виробничої діяльності, розрахований в цілому по

підприємству, залежить від трьох основних факторів першого порядку: зміни

структури реалізованої продукції, її собівартості та середніх цін реалізації.

Факторна модель цього показника має вигляд:

R = П(при VРП общ.., УД і, Ц і, Сі) / И(при VРП общ.., УД і* Сі). (3.3)

Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміни рівня рентабельності в

цілому по підприємству виконаємо методом базисних підстановок, використовуючи

данні табл. 2.3, 2.4, 2.5:

Rб = П б (при VРП общ б.., УД б,

Ц б, Сб) / З б (при VРП общ. б.,

УД б* Сб); (3.4)

Rумов1 = П умов 1 (при VРП общ ф.., УД

б, Ц б, Сб) / З умов (при VРП

общ. ф., УД б* Сб); (3.5)

Rумов2= П умов 2 (при VРП общ ф.., УД ф, Ц б, Сб) /

/ З умов 1 (при VРП общ. ф., УД ф* Сб); (3.6)

Rумов3= П умов 3 (при VРП общ ф.., УД ф, Ц ф, Сб) /

/З умов 2 (при VРП общ. ф., УД ф* Сб); (3.7)

R ф = П ф (при VРП общ ф.., УД ф, Ц ф, Сф) /

/ З ф (при VРП общ. ф., УД ф* Сф); (3.8)

Δ R заг = R ф - Rб

(3.9)

В тому числі:

Δ R vрп= R умов 1 - Rб

(3.10)

Δ R уд= R умов1 – Rумов2

(3.11)

Δ R ц = R умов3 – Rумов2

(3.12)

Δ R = R ф – Rумов3

(3.13)

Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по

підприємству покажемо в табл. 3.1 і 3.2.

Таблиця 3.1

Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по

підприємству 2000-2001р

показники	Обсяг реалізації	Структура реалізованої продукції	ціна	собіва­- ртість	Рентабель- ність, %
База	база	база	база	база	75,83
Умов. 1	факт	база	база	база	131,88
Умов. 2	факт	факт	база	база	75,82
Умов. 3	факт	факт	факт	база	186,10
факт	факт	факт	факт	факт	99,56

Аналогічну таблицю побудуємо для показників за період 2000-2002р у таблиці 3.2

Таблиця 3.2

Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по

підприємству 2000-2002р

	Обсяг реалізації	Структура реалізованої продукції	ціна	собівар- тість	Рентабель- ність, %
База	база	база	база	база	75,83
Умов. 1	факт	база	база	база	131,88
Умов. 2	факт	факт	база	база	83,33
Умов. 3	факт	факт	факт	база	436,63
факт	факт	факт	факт	факт	31,57

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5