Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.

Таблица 12

Исходные данные для детерминированного факторного анализа повременного ФЗП

|(рабочих-повре-менщиков) - ЧР(чел.) |4797 |4726 |-71 |

|рабочим в среднем за год (Д) |252 |250 |-2 |

|Средняя продолжительность раб. смены – |7,94 |7,97 |+0,03 |

|П,ч | | | |

|Фонд повременной з/п , тыс.руб |151091,07 |195121,|+44030,75 |

| | |82 | |

|среднегодовая (ГЗП) |31496,99 |41286,8|+9789,89 |

|среднедневная (ДЗП) |124,99 |8 |+40,16 |

|среднечасовая ( ЧЗП) |15,74 |165,15 |+4,98 |

| | |20,72 | |

Расчитаем влияния каждого фактора способом абсолютных разниц,

используя данные таблицы.

? ФЗП чр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (4726 – 4797) х 31496,99 = -

2236,27 тыс. рублей

? ФЗП гзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 4726 х (41286,88 –31496,99) =

+46267,02 тыс. рублей.

Итого: + 44030,75 тыс. рублей

В том числе:

? ФЗП д = ЧРф х ( Дф – Дпл) х Ппл х ЧЗПпл = 4726 х (250-252) х 7,94 х

15,74 = -1181,27 тыс. рублей.

? ФЗП п = ЧРф х Дф х (Пф – Ппл) х ЧЗП пл = 4726 х 250 х (7,97-7,94) х

15,74 = +553,85 тыс. рублей

? ФЗП чзп = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф – ЧЗП пл) = 4726 х 250 х 7,97 х

(20,72-15,74) = +46894,44 тыс. рублей

Итого: + 44030,75. рублей

Таким образом, перерасход повременного фонда заработной платы

произошел в основном из-за увеличения тарифных ставок и частично из-за

увеличения продолжительности рабочего дня.

Фонд заработной платы управленческого персонала

ГЗП пл = 107924,1/ 3540= 30,49 тыс. рублей

ГЗП ф = 133801,2 / 3267 = 40,95 тыс. рублей

Фонд заработной платы управленческого персонала может изменяться за

счет его численности и среднегодового заработка. На исследуемом предприятии

произошло сокращение аппарата управления с 3540 до 3267 человек. За счет

этого фактора ФЗП уменьшился на:

? ФЗП чр = ( ЧР ф – ЧР пл) х ГЗП пл = (3267- 3540) х 30,49 =

= - 8309,77 тыс. рублей

Из-за увеличения должностных окладов ФЗП служащих (управленческого

персонала) возрос на:

? ФЗП чзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗП пл) = 3267 х (40,95 – 30,49)=

34186,87 тыс. рублей

Итого: + 25877,1 тыс. рублей

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о

среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о

факторах, определяющих его уровень.

Таблица 13

Анализ уровня оплаты труда

|Рабочие |252 |250 |7,94 |7,97 |16,17 |21,28 |

|Рабочие |252 |250 |7,94 | 7,97| 15,74|20,72 |

Модель будет иметь следующий вид:

ГЗПперс = Д х П х ЧЗП

Согласно этой модели исследуем влияние факторов на изменение фонда

заработной платы, и результаты поместим в таблицу.

Таблица 14

|Категории |Среднегодова|Отклонение от плановой среднегодовой з/п |

|работников |я з/п, |рабочего, т. рублей |

| |Т. рублей | |

|Рабочие | | |+10,0|-0,25 |+0,12 |+10,19 |

|сдельщики |32,35|42,41|6 | | | |

|Рабочие | |41,29|+9,79|-0,248 |+0,118 |+9,92 |

|повременщики |31,50| | | | | |

Из данной таблицы видно, что рост среднегодовой з/п вызван в основном

увеличением среднечасовой заработной платы, которая зависит от уровня

квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм

выработки и расценок, изменением тарифных ставок , разными доплатами и

премиями.

Установим соответствие между темпами роста з/п и

производительностью труда. Рассчитаем индекс производительности и труда (

Jгв):

Jгв = ГВф / ГВпл = 618,36 / 553,76 = 1,117

Изменение среднего заработка работающих (Jсз):

Jcз = СЗф / СЗпл = 41698,37 / 39212,01 = 1,063

Данные показывают, что на данном предприятии темпы роста

производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп) = Jгв / Jсз = 1,117/1,063 = 1,0508

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с

изменениями соотношения темпа роста производительности труда и его оплаты

используют формулу:

Э = ФЗПф х Jсз –Jгв = 1,063 - 1,117 х 788245 = - 40042,53

тыс.р

Jсз 1,063

На данном предприятии более высокие темпы роста производительности

труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП

на 40042,53 тыс. рублей.

Анализ выполнения плана по себестоимости

Себестоимость продукции является важнейшим показателем,

характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят финансовые

результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства,

финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое

значение. Производство средств производства и предметов потребления связано

с большими затратами. В состав издержек включаются:

- стоимость продукта, созданного трудом, которая находит

выражение в выплаченной заработной плате;

- стоимость израсходованных средств производства (материалов, энергии,

топлива, амортизация основных средств и т.д.);

- стоимость продукта, созданного для общества и идущего на удовлетворение

его потребностей.

Общественные издержки производства составляют стоимость товара.

Себестоимость продукции - есть часть издержек производства, выраженная в

денежном измерении и которая возмещает затраты предприятия или отрасли

промышленности в целом на изготовление данного вида продукции. К этим

затратам относятся:

- стоимость потребленных средств производства и сумма

начисленной заработной платы.

Планирование и учет себестоимости - это есть определение уровня затрат

на производство и реализацию продукции. В себестоимости продукции находят

отражение все стороны деятельности предприятия (степень

технической вооруженности и использования оборудования и механизмов, расход

материальных затрат, энергии, теплоэнергии, производительность труда,

уровень организации труда).

Себестоимость является одним из необходимых условий

осуществления хозяйственного расчета на предприятии.

Анализ себестоимости единицы продукции должен решить следующие

задачи:

- определить выполнение плана по себестоимости в целом по предприятию,

- выявить факторы отклонения от плановой себестоимости по элементам и

статьям расходов,

- выявить резервы предприятия по снижению себестоимости,

- разработать мероприятия по устранению причин, которые привели к

отклонению от плановой себестоимости.

Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- анализ себестоимости сравниваемой товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

отдельные элементы и статьи затрат.

Таблица 15

Анализ структуры затрат на производство продукции

| | |+,- | |

| | | | | | |ние |

|Материальные затраты: |5142912 |5964865 |+821953 |66,21|67,03|+0,82 |

|Расходы на оплату |627000 |788245 |+161245 |8,08 |8,86 |+0,78 |

|Отчисления в соц.фонды|307969 |336000 |+28031 |3,96 |3,77 |-0,19 |

|Амортизация осн. |168001 |169907 |+1906 |2,16 |1,91 |-0,25 |

|Прочие затраты |1522014 |1640020 |+118006 |19,59|18,43|-1,16 |

|Итого по элементам |7767896 |8899037 |+1131141 |100,0|100,0|- |

|затрат (полная | | | |0 |0 | |

|Переменные расходы |5115936,|5859125,|+743189,5 |65,86|65,84|-0,02 |

| |4 |9 | | | | |

|Постоянные расходы |2651959,|3039911,|+387951,5 |34,14|34,16|+0,02 |

| |6 |1 | | | | |

Как видно из данной таблицы фактические затраты предприятия выше

плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56 %. Перерасход произошел по

всем видам затрат, а особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма

постоянных и переменных расходов.

Изменилась несколько и структура затрат:

- увеличилась доля материальных затрат,

- доля заработной платы.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска

продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и

суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих

факторов на общую сумму затрат:

Таблица 16

|Затраты |Сумма, |Факторы изменения затрат |

| |тыс.руб.| |

| | | |и | | |

|выпуск продукции: |0 | | | | |

|на фактический обьем |7 | | | | |

|фактический выпуск |6 | | | | |

|уровне постоянных |5 | | | | |

|S(VВПiф*bф)+Аф |0 | | | | |

В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в

условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049) сумма затрат

увеличилась на:

(8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат повысилась

на:

(8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс. рублей. Это свидетельствует о

том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой

продукции.

Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат снижение издержек

на производство продукции составило:

(8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс. рублей.

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на:

(8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей, что послужило одной из

причин увеличения суммы затрат.

Таким образом общая сумма затрат выше плановой на:

(8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в том

числе:

- за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и

изменения ее структуры она повысилась на:

(8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс. рублей;

-за счет роста себестоимости продукции она повысилась на:

(8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %.

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции

является – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно

показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он

отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к

стоимости произведенной (выпущенной) продукции в действующих ценах.

Таблица 17

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и прибыли от ТП

за 2000 год в сравнении с 1999 годом.

|Показатели |1999 г. |2000г. |Отклонение |

| | | | |

|Объем выпущенной |7463600 |9428200 |+1096300 |

|Себестоимость |6031200 |8170760 |+1470200 |

|Прибыль от реализации |1635700 |1261800 |-373900 |

|ТП | | | |

|Затраты на 1 рубль ТП, |80,81 |86,66 |+5,85 |

|коп. | | | |

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции

рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.16 и

нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:

Тыс.руб.

- Стоимость валового производства продукции

по плану (табл.1) S = (VВПiпл*Цiпл)

8854700,0

- Фактически при плановой структуре и плановых

ценах (табл.3) S = (VВПiф*Цiпл)- ?ТПстр

8504391,9

- Фактически по ценам плана

(табл.3) S = (VВПiф*Цiпл) 9048124,8

- Фактически по фактическим ценам (табл.1)

S = (VВПiф*Цiф) 9428200,0

Аналитические расчеты, приведенные в табл.18, показывают, что размер затрат

на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

Факторы изменения затрат и прибыли: коп. тыс.р.

1) Влияние цен ( 94,39 – 98,35) -3,96 -

757241,0

2) Влияние себестоимости ВП (98,35 - 97,26) +1,09 + 98987,4

3) Структура продукции (97,26 - 94,29) +2,97 + 781472,9

4) Изменение объемов

производства (94,29 - 87,73) +6,56 + 250680,7

Итого отклонение: +6,66

+ 373900,0

Таблица 18

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной

продукции

|Затраты|Расчет |Факторы |

|на | | |

|рубль | | |

|продук-| | |

|ции | | |

| | |ва | |ных | |цию |

| | | | |ен- | | |

| | | | |ных | | |

| |87,73 | | | | | |

| |94,29 | | | | | |

| |97,26 | | | | | |

| |94,07 | | | | | |

| |98,35 | | | | | |

| |94,39 | | | | | |

| |?общ = 94,39 - 87,73 = |+ 6,56|+ 2,97 |- 3,19|+ 4,28 |- 3,96 |

| |+6,66 | | | | | |

Таким образом на анализируемом предприятии затраты на 1 рубль товарной

продукции повысились по сравнению с прошлым годом на 6,66 копеек. А прибыль

от реализации товарной продукции уменьшилась на 373900 тыс. рублей.

Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой

полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и

выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем

устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения

прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере

бизнеса.

Финансовый результат деятельности предприятия – прибыль или убыток.

Представляет собой разность между суммой прибылей или убытков от всех

хозяйственных операций. Основным источником прибыли является прибыль от

реализации товарной продукции. Оценка выполнения плана прибыли или

рентабельности производится методом сравнения фактических показателей с

плановыми, а также балансовым методом и методом детализации.

Анализ прибыли

Таблица 19

|Прибыль от |1635700 |1525300 |1261800 |-110400 |-373900 |

|ТП | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.

ИНТЕРЕСНОЕ