Финансовое планирование на предприятии

1) Устанавливается объем средств для финансирования инвестиционных

затрат (дополнительных затрат). Используются данные плана

капитальных затрат, что является нижней границей уровня

финансирования из внешних источников.

2) Определяются дополнительные текущие затраты в том числе для

пополнения оборотных средств.

3) На основе полученного прогноза конечного сальдо устанавливается

превышение реальных расходов минимального уровня внешнего

финансирования.

Расчетный баланс.

Состоит из активов и пассивов.

Активы: имущества, обязательства потребителей (других лиц), которыми будет

располагать предприятие на определенную дату бюджетного периода.

Пассивы: те обязательства, которые будет нести предприятие перед

кредиторами (поставщиками, инвесторами).

Расчетный баланс довольно трудоемок, следовательно необязателен, хотя

желателен. [Пр и пл, с. 120 ]

1. Финансовый план. Цель: сформулировать и представить полную и достоверную

систему проектов ожидаемых финансовых результатов деятельности. Здесь

обобщаются все предшествующие расчеты в стоимостном варианте. Возможны 2

финансовых цели предприятия:

1) Максимизация прибыли (высокая чистая прибыль).

2) Максимизация стоимости бизнеса (высокая рыночная цена акций, пая).

Здесь разрабатывают:

1) Прогноз объемов реализации. Разрабатывается с учетом плана маркетинга.

[30, с. 61]

Таблица 2.3.2

План маркетинга

|А | | | |

|В | | | |

|С | | | |

2) Прогноз прибылей и убытков. Показывает процесс формирования и изменения

прибыли. Выявляет рентабельность, уровень производственных и

непроизводственных издержек, прямых и накладных издержек, взаимоотношения

с бюджетом чистой прибыли.

3) Прогноз движения денежных средств. Оценивает потребность в деньгах по

времени. Проверяет синхронность поступления и расходования денежных

средств.

4) Сводный баланс. Его рекомендуется составлять на начало и конец первого

года. Цель – определение необходимого прироста отдельных видов активов с

обеспечением их внутренней сбалансированности, формирование оптимальной

структуры капитала, обеспечивающего устойчивость фирмы.

5) График достижения безубыточности. Это схема, показывающая влияние на

прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (в

разбивке на условно-постоянные и условно-временные издержки). С помощью

этого графика можно найти так называемую точку безубыточности, то есть

тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение

выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой,

показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько

вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на

продукцию. [5, с. 142 ]

Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу

продукции. Цель расчета – определение критического объема производства и

запаса финансовой прочности предприятия.

Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

Vкр=УПЗ/(Ц-УППЗ), [5, с. 143]

Где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, руб.,

Ц – цена единицы продукции, руб.,

УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым

размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до

которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы

производство не оказалось убыточным.

Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском

продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для

построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего

вида. [33, с.652]:

у1=ах;

у2=а0+а1х,

где у1 – выручка, руб.,

у2 – затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.,

а – цена единицы продукции без НДС, руб./ед.,

х – планируемый объем реализации продукции, ед.,

а0 – сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.,

а1 – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции(УППЗ),

руб./ед.»

В заключении финансового раздела излагается стратегия финансирования,

т.е. какие источники средств предоставляются.

Глава 3. Проблемы совершенствования и пути улучшения финансового

планирования на предприятии «ПСБ – филиал ОАО «Тулаоблгаз»

3.1. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) ПСБ –

филиала ОАО «Тулаоблгаз».

Для составления финансового плана в ПСБ мне были предоставлены

документы:

Бухгалтерский баланс (приложение 1);

Приложение к бухгалтерскому балансу за период с 1 января по 31

декабря 2003 года (Приложение 2);

Отчёт о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря

2003 года (приложение 2);

Отчёт об изменениях капитала за период с 1 января по 31 декабря

2003 года (приложение 4);

Сведения о затратах на производство и реализацию продукции

(работ, услуг) за 2003 год (приложение 5);

Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других

нефинансовых активов за 2003 год(приложение 6);

Основные сведения о деятельности предприятия за 2003

год(приложение 7).

Предоставленных данных недостаточно для составления баланса доходов и

расходов, так как некоторые из них организация не разглашает в связи с

коммерческой тайной. Поэтому необходимые данные для составления баланса

доходов и расходов будут скорректированы.

При составлении финансового плана необходимо:

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма

амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой

стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и

средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в

исходных данных.

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении

производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить

внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого

производства и остатков расходов будущих периодов при их

увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершённого

производства определится после расчёта норматива оборотных средств

(таблица 6).

3. Определить объём реализуемых услуг и прибыли (таблица 4). Остатки

готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя

из норм запаса в днях (таблица 3) и данных сметы затрат на

производство на четвёртый квартал.

4. Составить проект Отчёта о прибылях и убытках (таблица 9). Данные

для расчёта представлены в таблице 3 и рассчитаны в таблице 4.

При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить

из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих

доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и прочие

расходы подразделяются на операционные и Внереализационные доходы и

расходы. [1], [2]

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как

операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества – как

операционные расходы.

По строкам «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы»

учитываются внереализационные доходы и внереализационные расходы,

приведённые в таблице 3. Внереализационные расходы расшифровываются по

строкам 9, 10, 11, 12, 13, 14.

5. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец

планируемого года, их прирост (таблица 6) исходя из данных,

приведённых в таблице 5.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные

запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется

исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по

соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При

этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам

исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому

производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции –

исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя

данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам

«Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода

будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано

изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в

таблице 5.

6. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года»

(таблица 10) исходя их данных, приведённых в таблице 7.

7. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (таблица

12). Предварительно следует проверить соответствие расходов и

доходов, используя шахматку (таблица 11). При расчёте средств на

содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР я

воспользуюсь данными, приведёнными в таблице 8.

Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По

вертикали расположены строки расходов, по горизонтали – графы источников

финансирования этих расходов. Расчёты в шахматке допускают двойной счёт,

так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с

источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от

продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов

организации, она указана и в доходах (по горизонтали), и в расходах (по

вертикали).

Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывается как

снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных

оборотных средств» и как дополнительный источник прибыли по строке

«Прибыль».

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе

имеющихся данных и произведённых расчётов.

Все расчёты будут производиться с точностью до целых чисел.

Таблица 3.1.1

Смета затрат на производство продукции

ПСБ

|п/п| |год |4 квартал |

|1 |2 |3 |4 |

|1 |Материальные затраты (за вычетом возвратных|89343 |22336 |

|2 |Затраты на оплату труда |2072231 |518058 |

|3 |Амортизация основных фондов |74098 |18524 |

|4 |Прочие расходы - всего, в том числе: |769459 |192365 |

|5 |а) уплата процентов за краткосрочный кредит|- |- |

|6 |б) налоги, включаемые в себестоимость, |765902 |191476 |

|7 | Социальный налог |741859 |185465 |

|8 | Прочие налоги |24043 |6011 |

|9 |в) арендные платежи и другие расходы |3557 |889 |

|10 |Итого затрат на производство |3005131 |751283 |

|11 |Списано на непроизводственные счета |34286 |8572 |

|12 |Затраты на валовую продукцию |2970845 |742711 |

|13 |Изменение остатков незавершенного |- |- |

|14 |Изменение остатков по расходам будущих |1801 |450 |

|15 |Производственная себестоимость товарной |2972646 |743161 |

|16 |Расходы на продажу |32471 |8118 |

|17 |Полная себестоимость товарной продукции |3005117 |751279 |

|18 |Товарная продукция в отпускных ценах (без |3265800 |816450 |

|19 |Прибыль |260683 |65171 |

3.3) Таблица 3 строка 7 = 74098 руб.

4.3) (6.3+9.3) = 765902 + 3557 =769459 руб.

4.4) (6.4+9.4) = 191476 + 889 = 192365 руб.

6.3) (7.3+8.3) = 741859 + 24043 = 765902 руб.

6.4) (7.4+8.4) = 185465 + 6011 = 191476 руб.

7.3) (2.3*35.8%) = 2072231*35,8% = 741859 руб.

7.4) (2.4*35.6%) = 518058*35,8%=185465 руб.

10.3) (1.3+2.3+3.3+4.3) = 89343+2072231+74098+769459 = 3005131 руб.

10.4) (1.4+2.4+3.4+4.4) = 22336+518058+18524+192365 = 751283 руб.

12.3) (10.3-11.3) = 3005131- 34286 = 2970845 руб.

12.4) (10.4-11.4) = 751283 – 8572 = 742711 руб.

15.3) (12.3+13.3+14.3) = 2970845 + 1801 = 2972646 руб.

15.4) (12.4+13.4+14.4) = 742711 + 450 = 743161 руб.

17.3) (15.3+16.3) = 2972646 + 32471 = 3005117 руб.

17.4) (15.4+16.4) = 743161 + 8118 = 751279 руб.

19.3) (18.3-17.3) = 3265800 – 3005117 = 260683 руб.

19.4) (18.4-17.4) = 816450 - 751279 = 65171 руб.

Данные к расчету амортизационных отчислений на

основные производственные фонды.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на

начало года –270918 руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в

действующих ценах) – 94004 руб.

Таблица 3.1.2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее

распределение

|№ |Показатель |Сумма, |

|стр.| |руб. |

|1 |2 |3 |

|1 |Стоимость амортизируемых основных производственных |270918 |

| |фондов на начало года | |

|2 |Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов |110583 |

|3 |Среднегодовая стоимость выбывающих основных |- |

| |производственных фондов | |

|4 |Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого |94004 |

| |оборудования (в действующих ценах) | |

|5 |Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов |287497 |

| |(в действующих ценах) - всего | |

|6 |Сумма амортизационных отчислений – всего |74098 |

|7 |Использование амортизационных отчислений на вложения во|74098 |

| |внеоборотные активы | |

2.3) Приложение (сведения о наличии и движении основных фондов и других

финансовых активов)

4.3) Приложение (сведения о наличии и движении основных фондов и других

финансовых активов)

5.3) (1.3+2.3 - 4.3) = 270918 + 110583 – 94004 = 287497 руб.

6.3) из сметы 3.3

7.3) = 6.3 = 74098 руб.

Таблица 3.1.3

Данные к расчету объема реализации и прибыли

|№ |Показатель |Сумма, |

|стр.| |руб. |

|1 |2 |3 |

|1 |Фактические остатки нереализованной продукции на начало | |

| |года: | |

|2 |а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |335784 |

|3 |б) по производственной себестоимости |134314 |

|4 |Планируемые остатки нереализованной продукции на конец | |

| |года: | |

|5 |а) в днях запаса |9 |

|6 |б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) |9072 |

|7 |в) по производственной себестоимости |8104 |

|8 |Прочие доходы и расходы | |

|9 |Операционные доходы | |

|10 |Выручка от продажи выбывшего имущества |11368 |

|11 |Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) |- |

|12 |Прибыль от долевого участия в деятельности других |- |

| |предприятий | |

|13 |Операционные расходы | |

|14 |Расходы по продаже выбывшего имущества |7580 |

|15 |Расходы на оплату услуг банков |22561 |

|16 |Внереализационные доходы | |

|17 |Доходы от прочих операций |- |

|18 |Внереализационные расходы | |

|19 |Расходы по прочим операциям |107284 |

|20 |Налоги, относимые на финансовые результаты |24273 |

|21 |Содержание объектов социальной сферы – всего, в том |18200 |

| |числе: | |

|22 |а) учреждения здравоохранения |8000 |

|23 |б) детские дошкольные учреждения |7300 |

|24 |в) содержание пансионата |2900 |

|25 |Расходы на проведение научно-исследовательских и |1000 |

| |опытно-конструкторских работ | |

6.3) из сметы 18.4 816450 /90*9= 9072 руб.

7.3) из сметы 15.4 729397 /90*9= 8104 руб.

Таблица 3.1.4

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

|№ |Показатель |Сумма, |

|стр.| |руб. |

|1 |2 |3 |

|1 |Фактические остатки нереализованной продукции на начало| |

| |года: | |

|2 |а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |335784 |

|3 |б) по производственной себестоимости |134314 |

|4 |в) прибыль |201470 |

|5 |Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание | |

| |услуг): | |

|6 |а) в действующих ценах без НДС и акцизов |3265800 |

|7 |б) по полной себестоимости |3005117 |

|8 |в) прибыль |260683 |

|9 |Планируемые остатки нереализованной продукции на конец | |

| |года: | |

|10 |а) в днях запаса |9 |

|11 |б) в действующих ценах без НДС и акцизов |9072 |

|12 |в) по производственной себестоимости |8104 |

|13 |г) прибыль |968 |

|14 |Объем продаж продукции в планируемом году: | |

|15 |а) в действующих ценах без НДС и акцизов |3592512 |

|16 |б) по полной себестоимости |3131327 |

|17 |в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)|461185 |

2.3) Таблица 3 строка 2 – 335784 руб.

3.3) Таблица 3 строка 3 – 134314 руб.

4.3) (2.3 – 3.3) 335784 – 134314 = 201470 руб.

6.3) Смета строка 18.3 – 3265800 руб.

7.3) Смета строка 17.3 – 3005117 руб.

8.3) (6.3-7.3) 3265800 – 3005117 = 260683 руб.

10.3) Таблица 3 строка 5 – 9 дней.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Финансовое планирование на предприятии

ИНТЕРЕСНОЕ