Дочернее предприятие Клинический санаторий "Приморье"
2003 год
Отклон
от
плана
Отклон. от2002
факт
план
факт
%
1.
Кол-во круглогодич. развернутых коек
Ед.
150
150
150
100
.
2.
Кол-во максимал. развернутых коек
Ед.
460
460
460
100
_
_
3.
Списочная численность работающих
Чел.
241
245
243
99
9
+2
4.
Кол-во отдыхающих всего; в том числе
Чел.
6254
3944
5564
141
+1620
-690
- Украина
Чел.
6254
6254
4205
.
_
-2049
-СНГ
Чел.
_
_
1299
_
т
+1299
- Страны дальнего зарубежья
Чел.
-
-
60
.
-
+60
5
Кол-во проведенных койко - дней
К/дни
117546
94638
113624
120
+18986
-3922
6.
Объем реализации услуг
Тыс.грн
4700,1
4193,1
5416,3
129
+1223,2
+716.2
в т.ч. -НЛС
Тыс. гон.
407.3
375.9
590.3
157
+214.4
+183
- от продажи путевок
Тыс.грн.
4600,5
4157,1
5218.8
125,5
+1061,7
618,3
- дополнительные услуги
Тыс.грн
99,6
136
197,5
145
+61,5
+97,9
7.
Прочие доходы
Тыс.грн.
9,0
-
12.5
-
_
+3,5
8.
Прибыль
Тыс.грн
189.1
371,6
290,4
78
81.2
+101.3
9.
Убыток
Тыс.грн
-
.
_
10.
Коэффициент заполняемое™
%
107,8
100
120
120
+20
+12,2
И.
Среднее кол-во дней пребывания
Дни
19
24
20
83
-4
+1
12.
Кол-во отдыхающих гна одного рабочего
Чел.
26
16
23
144
+7
-3
13.
Объем реализ. услуг на 1 отдыхающего
Грн.
736
1054
973
92
-81
+237
14.
Объем реализации дополнительных услуг на 1 отпыхаюшего
Грн.
16
17,13
35
204
+17,87
+19
15.
Рентабельность
%
12,7
17,6
12.8
72
-4.8
+0.1
16.
Стоимость 1-гокойко-дня,
Грн.
39.98
40,33
4593
114
+5.6
+5,95
17.
Себестоимость 1-го койко-дня,
Грн.
, 1,5
34,29
39,98
116,6
+5,69
+8,47
18
Прибыль (убыток) на 1 койко-день, гон,
Грн.
1.61
6,04
5,95
98,5
-0.09
+4,34
19
Сумма представленных льгот по налогообложению
Тыс.грн.
470,4
-
326,4
-
-
-144
20.
Занимаемая площадь - всего:
Га
8,9
8,9
8,9
100
.
_
- облагаемая налогом
Га
_
„
*
„
т
- льготируемая
Га
8,9
8,9
8,9
100
g"
_
21.
Затраты на производство реализованных услуг
Тыс.грн.
4169,2
3245,5
4558
140
+1312,5
+388,8
В т.ч. расходы на оплату труда
Тыс.грн.
442,2
533,5
498.1
93
-35,4
+55,9
22.
Количество заключенных договоров по реализации путевок
Штук
38
30
-
-
+8
23.
Путевки, подлежащие реализации по
- количество
Штук
2251
1972
2115
107
+143
-136
- сумма
Тыс.грн
3482,6
3490
3744,1
107
+254.1
+261,5
24.
Фактически реализовано путевок:
- количество
Штук
2932
2393
_
_
-539
-сумма
Тыс.грн
4600,5
4235,6
-
-
-364,9
Таб. 2.1.
Объем реализации услуг увеличивался не только от продажи путевок, но и от реализации
дополнительных услуг (оказание дополнительного платного лечения, продажи
проживания и питания, содержание магазина, пляжа, прокат и т. д.). Прочие расходы
(содержание представительства, отчисление на уставную и инвестиционную деятельность,
содержание рабочей столовой, оказание благотворительной помощи) уменьшают
прибыль, полученную от реализации путевок. В 2003 году прочие доходы составляли
12.5 тыс., грн., а с 2004 года эти расходы увеличиваются и составили -341,8 тыс.
гр., В 2005 году - 501,6 тыс. грн. Увеличение объема реализации услуг связано с
повышением стоимости 1 койко-дня с 39,98 гр. в 2002 году до 77 гр. в 2005 году.
Наравне с этим увеличивалась и себестоимость 1 койко-дня. Это связано с
увеличение затрат на производство реализованных услуг. За период с 2002 года по
2005 год расходы увеличились на 177%, в том числе увеличились расходы на оплату
труда с 442,2 тыс. гр. в 2002 году до 1491,5 тыс.гр. в 2005 году. Рост затрат
объясняется увеличением материальных затрат в том числе на энергоресурсы, за
воду, на продукты питания, медикаменты и др.
Однако прибыль, получаемая санаторием ежегодно растет. В 2003 году она
была 290,4 тыс. грн., что составляло 81,2% от плановой, но по сравнению с
предыдущим годом прибыль увеличилась на 101,3 тыс. гр. В 2004 году наблюдается
значительное увеличение прибыли. Она составила 156% плановой и на 222,8 тыс.
гр. больше, чем в предыдущем году. В 2005 году прибыль еще увеличилась, и составила
719,3 тыс. гр.
Это достигается путем увеличения реализации путевок по договорам и
фактически. В 2003 году было реализовано путевок на 539 штук меньше, чем в
предыдущем году, но уже в 2004 году реализация путевок увеличилась до 2797
штук, а в 2005 году до 3076 штук. Следовательно и увеличивается и сумма
полученной выручки. Не смотря на это наблюдается некоторое снижение
рентабельности. Это объясняется тем, что количество предоставленных услуг в
летний период значительно превышает предоставленные услуги зимой. Убытки от
содержания санатория в зимний период, необходимо перекрывать летом.
Проанализировав финансово-экономические показатели ДПКС "Приморье"
за последние 3 года, можно сделать следующий вывод: не смотря на сезонный
характер работы санатория, предприятие является прибыльным и рентабельным.
Анализ себестоимости предоставляемых услуг. Себестоимость работ (услуг) - стоимостное
выражение расходов предприятия, связанных с использованием в технологическом
процессе природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных
производственных фондов, а также расходов на производство и сбыт, включая
установленные государством как обязательные отчисления, налоги, платежи.
Себестоимость продукции служит основой для ценообразования, она
используется для оценки экономической эффективности внедрения новой техники и
мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства.
С 01.01.2000 года учет в Украине ведется в соответствии с Законом Украины "О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" и Положениями (стандартами)
бухгалтерского учета. Одним из существенных отличий ведения бухгалтерского
учета является формирование себестоимости продукции или услуг.
В настоящее время производственная себестоимость продукции включает только
затраты, непосредственно связанные с производством, обновленные технологией и организацией
производства, а в части расходов на управление – только общепроизводственные
расходы. Административные расходы, расходы на сбыт, прочие расходы операционной
деятельности не входят в производственную себестоимость.
Определение расходов дано в Приложении (стандарте) бухгалтерского учета 1.
Расходы - это уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения
обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (за исключение
уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками).
Целью анализа себестоимости оказания услуг на предприятии является минимизация
затрат на производство. Снижение себестоимости - один из путей повышения
прибыли предприятия.
Задача анализа расходов предприятия - выявление возможностей снижения затрат
на производство и внутренних резервов снижения себестоимости, разработка комплекса
мероприятий по увеличению реализации путевок, эффективности использования
медицинского оборудования путем предоставления дополнительных платных услуг и
повышению производительности труда, экономное расходование энергоресурсов и
оборотных средств, минимизация потерь и непроизводственных расходов.
Планирование себестоимости работ (услуг) предприятий является составной
частью планирования их деятельности и представляет собой систему обоснованных
технико-экономических расчетов, которые отражают величину расходов, которые
включаются в состав себестоимости услуг. Нормативные документы, регулирующие
это вопрос:
- Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости услуг
в санаторно-курортных учреждениях , утвержденной Минздравом Украины.
-Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий".
В ДПКС "Приморье" планирование себестоимости осуществляется
нормативным методом. При нем размер расходов по каждой составляющей
определяется исходя из законодательных актов Украины, а также принятых на
предприятии норм использования медикаментов, продуктов питания материалов,
топлива и т.д. норм и расценок по оплате труда, нормативов по управлению и
обслуживанию производства.
Однако по другим элементам расходов, по которым невозможно их объективное нормирование,
планирование производится на основании фактических расходов за предыдущие годы.
Расчет расходов на медикаменты, расходы на питание, расходы на
культмассовые мероприятия, эксплуатационные расходы и т.д. состоит на основании
данных об объемах предприятия в плановом периоде, технически обоснованных норм расходования
ресурсов на единицу работ (услуг), установленных для планового периода с учетом
возможных изменений, к примеру, на цену материалов и продуктов.
Расходы на оплату труда планируется согласно тарификационных списков
штатного расписания, утвержденного ЗАО "Укрпрофздравницей" Отчисления
в бюджет осуществляется по определенным законодательством нормам с учетом
расходов на оплату труда, из которого уплачивается налог с физических лиц.
В статью "Амортизация основных средств" относятся расходы на полное
обновление основных производственных фондов в виде амортизационных отчислений
от балансовой стоимости основных фондов по определенной норме. Производственная
себестоимость за 2003 год на пересчитанную программу 3718,0 тыс. грн.
Фактически себестоимость реализованных услуг составила 3967,5 тыс. грн.
Фактическая себестоимость за 2003 год составила 106,7% от плановой. По
всем статьям себестоимости был перерасход. Это связано с подорожание
электроэнергии, водоснабжения, повышением цен на продукты питания. В связи с
этим плановую себестоимость на 2004 год увеличили на 135%. Производственная
себестоимость за 2004 год на пересчитанную программу 5028,8 тыс. грн. Фактическая
себестоимость реализованных услуг составила 4962,6 тыс. грн. В целом экономия
по статьям затрат составила 66,1 тыс. грн., в том числе: на лечение 54,0 тыс. грн.
получена за счет отказа от услуг на лечение от сторонних организаций; по фонду
заработной платы - 34,8 тыс. грн.; затраты на культмассовые расходы - 132,0
тыс.гр. Перерасход средств по статьям:
