Дочернее предприятие Клинический санаторий "Приморье"
4826,0
6338,3
+1512,3
8606,8
+2268,5
2
Выручка от реализации без НДС (В)
4104,7
5143,6
+1038,9
7048,0
+1904,4
3
Административные расходы (АР)
147,9
214,9
+67,0
311,0
+96,1
4
Расхода на сбыт
17,5
15,4
-2,1
26,9
-0,01
5
Другие операцион. расходы (ДОР)
230,0
314,4
+84,4
451,4
+137,0
6
Финансовые доходы (ФД)
22,4
57,6
+35,2
141,3
+83,7
7
Финансовые расходы (ФР)
57,9
85,0
+27,1
191,5
+106,5
8
Налог на прибыль (ННП)
173,5
318,0
+144,5
447,1
+129,1
9
Чистая прибыль (ЧП)
116,9
304,6
+187,7
272,2
-32,4
В этом случае влияние факторных показателей на прибыль можно представить в
виде аддитивной модели: П - В - С - АР - СР - ДОР + ФД - ФР - ННП
Размер выручки от реализации зависит от цены , удельного веса каждого вида
путевок в общем объеме реализации и количества реализованных койко-дней.
В = N х УД х Ц (ф.3.18)
Где N - объем реализации путевок;
УД - показатель структуры реализованных койко-дней
Ц - цена путевок.
Факторную модель себестоимости реализованных койко-дней можно представить
в виде такого выражения:
С = N X УД X 3 пер. (ф.3.19)
Где 3Пер. - себестоимость одного койко-дня.
Используя данные Отчета о финансовых результатах, определить влияние всех факторов
на финансовый результат невозможно. Зная средний индекс цен, можно определить
влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованных
койко-дней. Цены на путевки в 2004 году возросли на 12%, то есть индекс цен Iu 02=
1.12; в 2005 году - на 28%, Iu оз = 1.28. В 2004 году выручка от реализации
увеличилась на 1512,3 тыс. грн. В 2005 году выручка от реализации увеличилась
на 2268,5 тыс. грн. Это изменение является результатом влияния двух факторов:
цены реализации и объема реализованной продукции. Расчет влияния этих факторов
определим следующим образом:
∆Вu-B1 – B1: 1u;
∆Вnуд=В|
: 1ц-Во;
∆Сu= С1 – С1 : 1u;
∆СuУд= Ci: 1ц - Со;
Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в
составе двух показателей: выручки и себестоимости. Влияние изменения цен на
размер чистой прибыли можно определить следующим образом:
∆П
= ∆Вu- ∆Сu (ф.3.20)
Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и
прочих операционных расходов определяется по формуле:
Влияние изменения величины финансовых доходов на изменение размера чистой прибыли
описывается формулой:
∆Пфд = ФД1 - ФДо; (ф.3.22)
Финансовых расходов: ∆Пфр= - (ФР - ФРо)
Влияние величины расходов по налогу на прибыль:
∆Пнип = - (ННП1 - ННПо)
Влияние факторов, воздействующих на чистую прибыль, за анализируемый
период отображено в таблице 3.6.
Таблица 3.6. Влияние факторов на чистую прибыль
№
ПОКАЗАТЕЛИ
2004
2005
1
Изменение цен
128,0
340,99
2
Объем реализованной продукции
833,2
385,76
3
Объем произведенной продукции
-487,8
-362,65
4
Админ. расходы на сбыт другие ОР
-149,3
-244,6
5
Финансовые доходы
35,2
83,7
6
Финансовые расходы
-27,1
-106,5
7
Налог на прибыль
-144,5
-129,1
ВСЕГО:
187,7
-32,4
Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации в
2004 году на 679,1 тыс. грн., в 2005 году на 1882,74 тыс. грн.; А увеличение
объема выпуска в 2004 году на 833,2 тыс. грн.; в 2005 году - 385,76 тыс. грн.
Себестоимость одного койко-дня увеличилась за счет общего изменения цен в
2004 году на 551,1 тыс. грн., а в 2005 году - на 1541,75 тыс. грн., а за счет
увеличения объема выпуска в 2004 году на 487,8 тыс. грн., в 2005 году - на
362,65 тыс. грн. За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия в 2004 году
увеличилась на 128,0 тыс. грн., а в 2005 году на 340,99 тыс. грн. Перерасход по
косвенным расходам привел к снижению прибыли в 2004 году на 149,3 тыс. грн., а
в 2005 году - на 244,6 тыс. грн. Размер чистой прибыли несколько увеличился за
счет финансовых доходов в 2004 году на 35,2 тыс. грн., в 2005 году – на 83,7
тыс. грн. Значительное снижение Прибыли предприятия произошло из-за понесенных
финансовых расходов особенно в 2005 году - на 106,5 тыс. грн. Увеличение
размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли
в 2004 году на 144,5 тыс. грн, в 2005 году - на 129,1 тыс. грн. Таким образом,
чистая прибыль в 2004 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 187,7 тыс.
грн., а в 2005 году произошло снижение чистой прибыли на 32,4 тыс. грн. Результатом
проведения такого анализа является получение данных о причинах снижения прибыли
за последний год, которые могут быть использованы руководством ДП КС "Приморье"
для принятия решений.
3.4. Учет оплаты труда и расчетов
участниками в условиях внедрения компьютерной техники
С переходом экономики к рыночным отношениям увеличивается самостоятельность
предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение
финансовой стабильности субъектов хозяйствования. Все это увеличивает роль
анализа и оценки финансового состояния предприятия. Финансовое состояние предприятия
характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и
использования его финансовых средств.
Оценка финансового состояния предприятия необходима для:
- выявления изменений показателей финансового состояния;
- выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
- оценки количественных и качественных изменений финансового состояния
- оценки финансового положения предприятия на определенную дату;
- определения тенденций изменения финансового состояния предприятия.
Устойчивое финансовое состояние является итогом грамотного, умелого управления
всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности
предприятия. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает влияние
на выполнение производственных программ и обеспечение нужд производства
необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена
на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов,
выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного
и заемного капиталов и наиболее эффективное их использование. Главная цель финансовой
деятельности - увеличение его активов. Для этого оно должно постоянно
поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру
актива и пассива.
Дня анализа финансового состояния предприятия используют следующие группы финансовых
коэффициентов:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициенты деловой активности;
- коэффициенты платежеспособности или структуры капитала;
- коэффициенты рентабельности.
В процессе взаимоотношений предприятий с кредиторами постоянно возникает необходимость
в проведении анализа его кредитоспособности. Кредитоспособность-это способность
предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. Анализ
кредитоспособности проводят как банки, так и предприятия, стремящиеся получить
кредит, В ходе анализа кредитоспособности проводят расчет по определению ликвидности
активов предприятия и ликвидности его баланса. Ликвидность активов - это величина,
обратная времени, необходимого для превращения активов в деньги, тем они
ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия предприятия его активами,
срок превращения которых в деньга соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами
предприятия и его активами.
Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении
средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы
по срокам погашения и расположены в порядке убывания ликвидности, а обязательства
должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке
возрастания сроков уплаты. Для определения ликвидности баланса необходимо
сопоставить произведенные расчеты групп активов и пассивов. Баланс считается
ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:
А1>П1, А2>П2, АЗ>ПЗ, А4<П4 (ф.3.23)
Таблица
3.7.
Структура
баланса по степени ликвидности, (тыс. грн)
№
Актив
2003
2004
%
2005
%
1.
Наиболее ликвидные активы
143,75
206,75
143,83
272,75
131,92
2.
Быстрореализуемые активы
895,1
1629,8
182,08
1701,35
104,39
3.
Медленно реализуемые активы
410,95
531,25
129,27
721,65
135,84
4.
Трудно реализуемые активы
8411,3
8407,7
99,95
8666,2
103,07
ПАССИВ
1.
Срочные обязательства
257,0
308,55
120,06
362,9
117,61
2.
Краткосрочные пассивы
370,9
1034,4
278,89
1288,75
124,59
3.
Долго срочные пассивы
281,0
921,8
328,04
1132,1
122,81
4
Постоянные пассивы
9233,2
9432,55
102,16
9710,3
102,94
Зато быстро реализуемые активы погашали краткосрочные пассивы в течение
всего анализируемого периода. Медленно реализуемые активы в 2003 году больше долгосрочных
пассивов, но в 2004 и в 2005 году медленно реализуемые активы не покрывают
долгосрочные пассивы. Труднореализуемые активы не покрывают постоянные пассивы
с 2003 года по 2005 год (А4<П4).
Ликвидность предприятия определятся с помощью ряда финансовых
коэффициентов представленных в таблице 3.7.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности
может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время. Предприятие
в период в 2003 году имело нормативное значение этого коэффициента, а в 2004 и
в 2005 году не достигло и нижней границы нормативного значения по причине
недостаточных денежных средств и большой сумме кредиторской задолженности. Коэффициент
промежуточной ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность
предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота
дебиторской задолженности. Это отражение прогнозируемых платежных возможностей
при условии своевременного расчета с дебиторами. На предприятии этот
коэффициент за весь анализируемый период имеет нормативное значение однако на
протяжении анализируемого периода наблюдается уменьшение коэффициента,
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия
средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных
обязательств в течение определенного периода. Только в 2003 году этот коэффициент
имеет нормативное значение, а в 2004 и в 2005 году наблюдается его уменьшение,
что объясняется недостаточным количеством оборотных средств в санатории.
Таблица 3.8. Показатели деловой активности предприятия
Коэффициент соотношения дебиторской
задолженности и кредиторской (А2/П1)
К<1
3.48
5.28
4.69
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на протяжении
всего периода не отвечает нормативному значению, так как дебиторская задолженность
значительно больше кредиторской.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, Насколько эффективно
предприятие использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные
показатели оборачиваемости, которые имеют большое значение для оценки финансового
положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное
влияние на платежеспособность предприятия, Кроме того, увеличение скорости
оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно
технического потенциала предприятия.
Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования
предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения,
т.е. показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства,
приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц
реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Из
произведенных расчетов следует, что коэффициент оборачиваемости всех активов в
2004 году имел наибольшее значение, так как выручка за анализируемый период
была наибольшей, но в 2005 году этот коэффициента.
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда, то есть учет по
каждому работнику, ведется в следующих расчетно-платежных документах: 1. Расчетно-платежная
ведомость, в которой по каждому работнику указывается отработанное им время по
видам (урочное, сверхурочное, работа в праздничные дни), сумма оплат по видам
(сдельная оплата, повременная оплата, премии, пособия по временной
нетрудоспособности и пр.), сумма начислений, сумма удержаний по видам, итог к
выдаче. 2. Расчетный листок - копия с расчетно-платежной ведомости по
каждому работнику, выдаваемая ему для проверки правильности расчета. 3. Платежная
ведомость, используемая для выдачи заработной платы. В ней указывается по
каждому работнику сумма к выдаче, и при получении этой суммы работник ставит в ведомости
свою подпись. 4. Лицевой счет, на котором происходит накопление информации о
начислениях и удержаниях с заработной платы в течение всей работы на предприятии.
Из вышеизложенного следует, что в ДП КС "Приморье" синтетический
учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использования ведется на
пассивном счете 661 "Расчеты по оплате труда" и соответственно через
счета класса 9. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
показан в следующих платежных документах: расчетно-платежная ведомость, расчетный
листок, платежная ведомость, лицевой счет.
оплаты труда в условиях учетной политики
предприятия
Вознаграждение за работу является основным стимулом работников, которые осуществляют
процесс производства и вырабатывают материальные блага. Затраты на оплату
работы как составная себестоимости оказывают непосредственное влияние на результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако их увеличение при
нормальной организации производственного процесса является следствием повышения
уровня производительности работы, качественных характеристик продукта, который
вырабатывается, и дохода.
