Организация управления налогообложением в условиях рынка (на примере ГНИ Октябрьского района г. Орска)

режимами;

При реализации товаров объектом налогообложения являются

обороты по реализации всех товаров как собственного производства,

так и приобретённых на стороне.

При реализации работ объектом налогообложения являются объёмы

выполняемых строительно-монтажных, ремонтных, научно-

исследовательских, опытно-конструкторских, технических, проектно-

изыскательских и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является

выручка, полученная от оказания:

а) услуг пассажирского и грузового транспорта;

б) посреднических услуг;

в) услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

г) услуг физической культуры и спорта;

д) рекламных услуг;

и других.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в

следующих размерах:

а) десяти процентов - по продовольственным товарам ( за исключением

подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждённому

правительством РФ; при реализации для промышленной переработки и

промышленного потребления продовольственных товаров ( за

исключением подакцизных) также применяется ставка налога в размере

десяти процентов; десять процентов - по зерну, сахару-сыру; рыбной

муке, рыбе и морепродуктам, реализованным для использования в

технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных

препаратов;

б) двадцать процентов - по остальным товарам (работам, услугам),

включая подакцизные продовольственные товары.

2) Налог на прибыль с предприятий.

Плательщиками налога являются:

а) предприятия и организации ( в том числе бюджетные) являющиеся

юридическими лицами по законодательству РФ, включая создание на

территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также

международные объединения и организации, осуществляющие

предпринимательскую деятельность;

б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и

организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт;

в) коммерческие банки различных видов, включая банки с участием

иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка РФ;

г) предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими

лицами по законодательству РФ и получившие в Федеральной службе

России по надзору за страховой деятельностью лицензию на

осуществление страховой деятельности;

д) критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая

среднюю численность работников) установленные Федеральным законом

от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого

предпринимательства в РФ».

Объектом обложения налогом является валовая прибыль

предприятия.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от

реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая

земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от

внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям.

Ставки налога на прибыль составляют не свыше двадцати двух

процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от

посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков,

других кредитных организаций и страховщиков по ставкам в размере не

свыше тридцати процентов.

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет,

устанавливается в размере восьми процентов для банков,

предоставляющих не менее пяти десятков общей суммы кредитов

крестьянским (фермерским) хозяйствам, колхозам, совхозам и другим

сельскохозяйственным предприятиям, производящим или

перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым

предприятиям ( за исключением малых предприятий, осуществляющих

снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную и посредническую

деятельность).

3) Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.

К ним относятся следующие налоги:

1. налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

2. налог на пользователей автомобильных дорог;

3. налог с владельцев транспортных средств;

4. налог на приобретение автотранспортных средств.

1. Порядок исчисления и уплаты налога на реализацию горюче-

смазочных материалов.

Плательщиками этого налога являются юридические лица

(предприятия, учреждения, организации, объединения).

Объектом налогообложения для организаций-изготовителей горюче-

смазочных материалов является оборот по реализации горюче-смазочных

материалов, исходя из фактических цен реализации (включая акцизы),

без налога на добавленную стоимость.

Организации, передающие сырьё для переработки его в горюче-

смазочные материалы, уплачивают налог, исходя из фактических цен

реализации этих горюче-смазочных материалов, без НДС.

Для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке

товаров, датой совершения оборота считается день их отгрузки и

предъявления покупателям расчётных документов. Налог уплачивается

по ставкам двадцати пяти процентов.

2. Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей

автомобильных дорог.

Налог уплачивают предприятия, организации, учреждения

являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая

созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями.

Объектом налогообложения являются выручка, полученная от

реализации продукции (работ, услуг) и суммы разницы между продажной

и покупной ценами товаров, реализованных в результате

заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Ставки налога устанавливаются в размере:

а) процента от выручки, полученной от реализации продукции

(работ, услуг);

б) процента от суммы разницы между продажной и покупной

ценами товаров, реализованных в результате

заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой

деятельности.

Средства налога зачисляются:

. в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 1,25%;

. в территориальные дорожные фонды по ставке также 1,25%.

3. Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных

средств.

Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают

юридические лица (предприятия, организации, учреждения) имеющие

транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы) и другие

самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах

(с каждой лошадиной силы), табл. 1.2.

Таблица 1.2.

Ставки налога с владельца транспортных средств

|Наименование объектов обложения |Размер годового налога |

|1. Автомобили легковые с мощностью двигателя: | |

|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |50 коп. |

|- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |1 руб. 30 коп. |

|2. Мотоциклы и мотороллеры |30 коп. |

|3. Автобусы |2 руб. |

|4. Грузовые автомобили и тракторы с мощностью | |

|двигателя: |2 руб. |

|- до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно |4 руб. |

|- свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110 |4 руб. 80 коп. |

|кВт) |5 руб. 20 коп. |

|- свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110 кВт до 147 |7 руб. 15 коп. |

|кВт) | |

|- свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147 кВт до 183,9 | |

|кВт) | |

|- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | |

|5. Другие самоходные машины и механизмы на | |

|пневмоходу (кроме зерноуборочных и др. |2 руб. |

|Специальных сельскохозяйственных комбайнов) | |

Налог с владельца транспортных средств полностью зачисляется в

территориальные дорожные фонды.

4. Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение

автотранспортных средств.

Плательщиками этого налога являются юридические лица

(предприятия, учреждения, организации), приобретающие

автотранспортные средства путём купли-продажи, мены, лизинга и

взносов в уставной капитал.

Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС,

акциза) по следующим ставкам:

. грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы,

специальные автомобили и легковые автомобили - по ставке

двадцати процентов;

. прицепы и полуприцепы - по ставке десяти прицепов.

Налог на приобретение автотранспортных средств полностью

зачисляется в территориальные дорожные фонды.

4) Акцизы на отдельные группы и виды товаров.

Плательщиками акцизов являются:

а) по подакцизным товарам, производимым на территории РФ (за

исключением производимых из давальческого сырья), производящие и

реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся

юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные

подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт,

иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и

др. Обособленные подразделения иностранных юридических лиц,

созданные на территории РФ;

б) по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья

(сырьё, материалы, продукция, передаваемые их владельцам без оплаты

другим для переработки (доработки), включая разлив) на территории

РФ, - производящие их организации.

Объектами налогообложения являются:

а) для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары,

за исключением товаров из давальческого сырья;

б) для организаций, производящих подакцизные товары из

давальческого сырья.

Стоимость этих товаров определяется исходя из применяемых в данной

организации максимальных отпускных цен с учётом акциза.

Ставки акцизов по подакцизным товарам производимым на территории

РФ, являются едиными на всей территории РФ и установлены в следующих

размерах (табл. 1.3.).

Таблица 1.3.

Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимыми на территории РФ.

| |Размеры ставки акцизов (в |

|Наименование товаров и продукции |%-ах к стоимости товаров по|

| |отпускным ценам с учётом |

| |акцизов) |

|1. Спирт этиловый, вырабатываемый из всех |60 |

|видов сырья, за исключением пищевого сырья | |

|2. Спирт этиловый, вырабатываемый из пищевого|80 |

|сырья | |

|3. Спирт питьевой |90 |

|4. Водка, спирт винный, ликероводочные |85 |

|изделия крепостью свыше 28 % | |

|5. Ликероводочные изделия крепостью до 28% |80 |

|(включительно) | |

|6. Коньяк (бренди и др. Коньячные напитки) |55 |

|7.Шампанское (вино игристое) |45 |

|8. Вино натуральное |20 |

|9. Пиво |15 |

|10. Табачные изделия (сигареты, сигары, |20 |

|папиросы) | |

|11. Ювелирные изделия |30 |

|12. Бензин автомобильный |20 |

|13. Легковые автомобили |5 |

5) Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Плательщиками отчислений являются пользователи недр (субъекты

предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в

том числе юридические лица, если законодательством РФ и

законодательством субъектов РФ они наделены правом заниматься

соответствующим видом деятельности при пользовании недрами),

осуществляющие добычу полезных ископаемых, разведанных за счёт

государственных средств.

Налогооблагаемой базой по отчислениям является стоимость первого

товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых

полезных ископаемых.

Ставки отчислений установлены Федеральным законом от 30 декабря

1995 года (табл. 1.4.).

6) Плата за право на пользование недрами.

Платежи за право на пользование недрами включают платежи за право

на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку,

разработку, за право на использование отходов горнодобывающих и

перерабатывающих производств, а так же платежи за право строительства и

эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных

ископаемых.

Таблица 1.4.

Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы

| |В процентах от стоимости первого |

|Виды и группы полезных ископаемых |товарного продукта, полученного и |

| |реализованного из фактически добытых |

| |полезных ископаемых |

|1. Нефть, газы и конденсат |10,0 |

|2. Уголь |5,0 |

|3. Торф |3,0 |

|4. Радиоактивное сырьё |3,0 |

|5. Железные и хромовые руды |3,7 |

|6. Цветные и редкие металлы |8,2 |

|7. Благородные металлы |7,8 |

|8. Алмазы, пьезооптическое, |3,5 |

|высокочистое кварцевое и | |

|камнесамоцветное сырьё | |

|9.Апатиты и фосфориты |3,1 |

|10. Калийные соли |1,7 |

|11. Другие полезные ископаемые, |5,0 |

|включая подземные воды | |

Регулярные платежи определяются как доля от стоимости добытого

минерального сырья с учётом погашаемых в недрах запасов полезных ископаемых

и включается в себестоимость его добычи. Количество погашенных в недрах

запасов полезных ископаемых определяется как сумма добытых и потерянных в

недрах, (табл. 1.5.).

Таблица 1.5.

Предельные уровни регулируемых платежей

за право на добычу полезных ископаемых

| |Уровни платежей в |

|Наименование полезных ископаемых |процентах от стоимости |

| |добытого минерального |

| |сырья |

|1. Нефть, конденсат и природный газ |6-16 |

|2. Уголь, горючие сланцы и торф |3-6 |

|3. Чёрные металлы (железо, марганец, хром и |1-5 |

|ванадий) | |

|4. Цветные и редкие металлы (медь, свинец, |2-6 |

|цинк, никель, титан и др.) | |

|5. Рассеянные элементы |4-6 |

|6. Благородные металлы (золото, платиноиды и |4-10 |

|серебро) | |

|7. Алмазы и драгоценные камни |4-8 |

|8. Радиоактивное сырьё |2-6 |

|9. Горно-химическое сырьё (апатит, фосфорит, |1-5 |

|поваренная, калийные, борные и каменные соли, | |

|йод, бром, рассолы и др.) | |

|10. Подземные пресные воды |2-8 |

|11. Нерудные строительные материалы (цементное |2-4 |

|сырьё, гипс, мел, пески строительные, гравий и | |

|др.) | |

К региональным налогам относятся:

1) Налог на имущество предприятий.

Плательщики налога являются:

. предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными

инвестициями считающиеся юридическими лицами;

. филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий,

учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт;

. компании, фирмы, любые другие организации (включая полные

товарищества) образованные в соответствии с законодательством

иностранных государств, имеющие имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные

активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные

средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся

предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Ставки налога - предельный размер налоговой ставки на имущество

предприятия не может превышать двух процентов от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в

зависимости от видов деятельности предприятий устанавливаются

законодательными органами субъектов РФ.

2) Сбор на нужды образовательных учреждений.

Плательщиками сбора являются предприятия, учреждения и организации

всех организационно-правовых форм, включая филиалы предприятий и

организаций, осуществляющие свою деятельность на территории города,

района.

Ставка сбора составляет один процент от дохода оплаты труда,

начисленного по всем основаниям. При исчислении сбора на нужды

образовательных учреждений объектом налогообложения является фонд оплаты

труда, включая все начисленные предприятием, организацией и учреждением

сумму оплаты труда независимо от источников финансирования.

К местным налогам относятся:

1) Налог на рекламу.

Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели -

расположенные на территории города, организации, независимо от форм

собственности, имеющие согласно законодательства РФ статус юридических

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10