Организация управления налогообложением в условиях рынка (на примере ГНИ Октябрьского района г. Орска)

|1 |2 |3 |4 |

|I. Контроль исполнения налогового законодательства налогоплательщиками |

|1.|Провести документальные проверки |Согласно |Инспектора |

| |соблюдения налогового |графика | |

| |законодательства | | |

|2.|Контроль за поступлением сумм по |Постоянно |Инспектора |

| |актам документальных проверок | | |

|3.|Проведение встречных проверок по |По мере |Инспектора |

| |запросам других ГНИ |получения | |

| | |запроса | |

|4.|Подготовка материалов документальных |Еженедельно |Белова Л.Г. |

| |проверок вопросы состояния платёжной |Среда |Инспектора |

| |дисциплины | | |

|5.|Отражать в актах документальных |Согласно |Инспектора |

| |проверок вопросы состояния платёжной |утверждённого | |

| |дисциплины |перечня | |

|6.|При проверках выявлять дополнительные|Постоянно |Белова Л.Г. |

| |счета предприятий не указанных в | |Инспектора |

| |документах представленных в ГНИ | | |

|7.|Проводить массовые проверки |При проведении |Инспектора |

| |соблюдения законодательства об оплате|документальных | |

| |труда |проверок | |

|8.|Проводить работу по выявлению оптовых|При проведении |Инспектора |

| |поставщиков алкогольной продукции |документальных | |

| | |проверок | |

Продолжение таблицы 2.1.

|1 |2 |3 |4 |

|9.|Работа с письмами, жалобами, |По мере их |Белова Л.Г. |

| |заявлениями налогоплательщиков |получения | |

|10|Проведение проверок по заданиям ГНИ |По мере |Инспектора |

|. |области и ГНИ по г. Орску |получения | |

| | |заданий | |

|II. Подготовка государственной отчётности |

|1.|Составить отчёт по Ф 2-н срочная |до 1 |Белова Л.Г. |

| | |(ежемесячно) | |

|2.|Составить отчёт по Ф 2-н квартальная |до 1 |Белова Л.Г. |

| | |(ежемесячно) | |

|3.|Подготовить пояснительную записку к |до 4 |Белова Л.Г. |

| |отчёту 2-н квартальная | | |

|III. Разъяснение налогового законодательства среди налогоплательщиков |

|1.|Индивидуальные консультации |В соответствии |Белова Л.Г. |

| |налогоплательщиков |с регламентом |Инспектора |

|2.|Подготовка письменных разъяснений в |При получении |Белова Л.Г. |

| |налоговом законодательстве |запросов | |

|3.|Выступить в СМИ по изменениям в |сентябрь |Белова Л.Г. |

| |налоговом законодательстве | | |

|IV. Работа с кадрами отдела |

|1.|Аппаратные совещания при начальнике |еженедельно |Белова Л.Г. |

| |отдела |пятница | |

|2.|Экономическая учёба в отделе |2.4. пятница |Белова Л.Г. |

| | |месяца | |

|3.|Проведение перепроверок за работой |1 раз в квартал|Белова Л.Г. |

| |специалистов отдела | | |

|4.|Проведение учебных проверок с вновь | |Калинина О.И. |

| |принятыми специалистами | |Князева И.В. |

2. Рассмотрим планы работы мероприятий по выполнению Указов Президента

на примере составленного плана мероприятий направленных на поступление в

1997 г. налоговых платежей, снижение имеющейся недоимки, выявление,

предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.

Здесь уже разрабатывается конкретные мероприятия для всей ГНИ и

закрепляется за определённым отделом какое-то из мероприятий.

Так же оформляется в виде таблицы 2.2.

Таблица 2.2.

План

мероприятий направленных на поступление в 1997 г. налоговых платежей,

снижение имеющейся недоимки, выявление, предупреждение и пресечение

налоговых правонарушений

|№ |Наименование мероприятия |Исполн|Ответственны|Срок |

|п.п| |итель |й за |исполнения|

|. | | |исполнение | |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|1. |Провести комплексные проверки |ГНИ | |По |

| |правильности исчисления и уплаты |УФСНП | |утверждённ|

| |налогов крупными предприятиями по: | | |ому плану |

| |ВГРЭ; РСУ - 2; ОМУС - 2; ОМФ. | | |- |

| | | | |мероприяти|

| | | | |й |

Продолжение таблицы 2.2.

|1 |2 |3 |4 |5 |

|2. |Проверка соблюдения налогового |ГНИ |Отдел н/о |до 1.09.97|

| |законодательства негосударственными |УФСНП |прибыли ГП, |г. |

| |пенсионными фондами по итогам их | |МП, | |

| |работы за 1996 год | |акционерных | |

| | | |обществ | |

| | | |Белова Л.Г. | |

|3. |Осуществлять контроль за соблюдением|ГНИ |Отделы |Постоянно |

| |предприятиями п.9 Указа Президента | |документальн|по |

| |РФ №1006 от 23.05.94 г. и п.9,10 | |ых проверок,|выявленным|

| |Указа Президента РФ №1212 | |отдел |нарушениям|

| | | |взыскания | |

| | | |платежей | |

|4. |Информировать главу администрации |ГНИ |Отдел |Ежемесячно|

| |района, ГНИ по г. Орску о положении | |взыскания |не позднее|

| |дел и состоянии работы по взысканию | |платежей в |10-го |

| |недоимки с приложением списков | |бюджет |числа |

| |наиболее крупных предприятий | | | |

| |недоимщиков с предложениями | | | |

| |совместных действий для обеспечения | | | |

| |полного и своевременного поступления| | | |

| |платежей в бюджет | | | |

|5. |Проводить работу по обращению |ГНИ |Отдел |Постоянно |

| |взыскания недоимок по платежам в |УФСНП |взыскания | |

| |бюджет, на имущество юридических лиц| |платежей | |

| |и наличные денежные средства в | | | |

| |кассах недоимщиков (согласно | | | |

| |доведённых графиков) | | | |

|6. |На основании сведений, |ГНИ |Отделы |По |

| |представляемых комитетом по |УФСНП |документальн|утверждённ|

| |управлению имуществом и фондом | |ых проверок |ому плану |

| |имущества области проводить проверки| | |мероприяти|

| |по вопросу полноты и своевременности| | |й |

| |перечисления в бюджет доходов от | | | |

| |приватизации, от сдачи в аренду | | | |

| |госимущества и дивидендов, | | | |

| |начисленных по акциям, принадлежащим| | | |

| |государству | | | |

|7. |Принимать участие в разработке |ГНИ |Отделы |Постоянно |

| |положений о порядке исчисления и |финанс|документальн| |

| |уплаты местных налогов и сборов, |овое |ых проверок.| |

| |анализировать принимаемые решения и |управл| | |

| |распоряжения и принимать меры по |ение |Отдел | |

| |проведению их в соответствии с | |местных | |

| |действующим законодательством | |налогов и | |

| | | |сборов | |

|8. |Организовывать проведение на |ГНИ |Отделы |До 4 числа|

| |постоянной основе совместные |УФСНП |документальн|каждого |

| |массовые проверки по: |УВД |ых проверок,|месяца |

| |выявлению юридических и физических | |отдел н/о | |

| |лиц, занимающихся | |физических | |

| |предпринимательской деятельностью, | |лиц, | |

| |уклоняющихся от постановки на учёт в| |оперативный | |

| |налоговых органах; | |отдел | |

| |соблюдение установленного порядка | | | |

| |применения ККМ при осуществлении | | | |

| |денежных расчётов с населением, | | | |

| |полноты оприходования по учёту | | | |

| |денежной выручки; | | | |

| |соблюдению порядка применения цен | | | |

| |при реализации ликероводочных | | | |

| |изделий крепостью свыше 28% | | | |

Продолжение таблицы 2.2.

|1 |2 |3 |4 |5 |

| |соблюдению условий и порядка | | | |

| |деятельности по производству, | | | |

| |хранению, оптовой и розничной | | | |

| |реализации спирта и алкогольной | | | |

| |продукции, полноты уплаты акцизов и | | | |

| |лицензионных сборов; | | | |

| |порядка маркировки марками акцизного| | | |

| |сбора и специальными марками | | | |

| |алкогольной и табачной продукции; | | | |

| |проверок с широким привлечением | | | |

| |работников Госавтоинспекций наличия | | | |

| |и достоверности сопроводительных | | | |

| |документов при транспортировке | | | |

| |предназначенных для реализации | | | |

| |алкогольной и табачной продукции, а | | | |

| |также других товаров, пользующихся | | | |

| |спросом. | | | |

|9. |Осуществление на постоянной основе |ГНИ |Отдел учёта |к 15.11.97|

| |мероприятий по выявлению | |налогоплател|г. |

| |налогоплательщиков, уклоняющихся от | |ьщиков | |

| |постановки на налоговый учёт в | | | |

| |налоговых органах | | | |

Эти планы мероприятий при осуществлении их к необходимому сроку ведут к

своевременному и полному поступлению налоговых платежей за год, снижению

имеющейся недоимки, выявлению, предупреждению и пресечению налоговых

правонарушений.

3. В налоговой инспекции в соответствии с годовыми планами работы

составляются квартальные графики проверок предприятий и утверждаются их

руководителями. В них включаются, в первую очередь, предприятия, имеющие

прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушения в ведении

бухгалтерского учёта и выполнении налоговых обязательств, а также все

убыточные предприятия.

По каждому отделу ГНИ Октябрьского района составляется квартальные

графики проверок предприятий. Этот график оформляется в виде таблицы 2.3.,

в которую входят два столбца: наименование налогоплательщика и время

проведения проверки (месяц) и в этой таблице указывается на каких

предприятиях необходимо провести комплексные проверки, а на каких целевые,

систематические и т.д..

Подробно о видах проверок будет рассмотрено в следующем параграфе главы

2 - (2.3.)

Таблица 2.3.

График

документальных проверок соблюдения налогового законодательства

на 4 квартал 1997 года.

|№ |Наименование налогоплательщика |Время проведения |

|п.п. | |проверки |

|I. Комплексные проверки |

|1. |Орская перевалочная нефтебаза |Октябрь |

|2. |Орская ТЭЦ - 1 |Октябрь |

|3. |Дирекция строящейся ТЭЦ - 2 |Октябрь |

|4. |Трет садово-паркового хозяйства |Октябрь |

|5. |АОЗТ продтовары |Ноябрь |

|6. |АОЗТ Инталн |Ноябрь |

|7. |АОЗТ ТТТ |Ноябрь |

|8. |АОЗТ Центр |Ноябрь |

|9. |ЗАО Инкомхран |Ноябрь |

|10. |Общество Чернобыль |Ноябрь |

|11. |УПП ВОС |Ноябрь |

|12. |Оренбургское отделение учколлектора |Декабрь |

|13. |МК - 85 треста ООСЭСС |Декабрь |

|14. |АОЗТ Интерьер - 2 |Декабрь |

|15. |АООТ Каменный пояс |Декабрь |

|16. |Орский педколледж |Декабрь |

|17. |МПО ЖКХ |Декабрь |

|18. |МСЧ ЮУМЗ |Декабрь |

|19. |МСЧ Чкалова |Декабрь |

|20. |Отдел культуры |Декабрь |

|II. Целевые проверки |

|1. |ОАО «Орская макаронная фабрика (НДС)» |Сентябрь |

|2. |Орская нефтебаза ОАО Оренбург нефтепродукт |Сентябрь |

Планирование графиков проведения проверок предприятий является очень

важным процессом для деятельности ГНИ, при осуществлении этих проверок в

запланированный период приводит к выявлению инспекторами заниженную сумму

прибыли предприятий, а следовательно заниженные налог на прибыль и на

имущество, Инспекторы накладывают на предприятия штрафы по выявленным

нарушениям: не поступивших в бюджет налогов, заниженной прибыли и

заниженных налогов, неправильности ведения бухгалтерской отчётности. Эти

меры необходимы для того, чтобы предприятия соблюдали налоговое

законодательство, своевременно и полно вносили в бюджет налоги и иные

обязательные платежи.

4. В ГНИ Октябрьского района отделом анализа налоговых поступлений

планируются суммы поступлений налогов и других платежей с предприятий на

месяц, квартал, год. Эти плановые показатели рассчитываются исходя из

проведённых проверок предприятий, предполагаемого дохода предприятий и

т.д.. Затем этим же отделом сравниваются и анализируются плановые

показатели с фактическими поступлениями за соответствующий период,

рассчитываются отклонения, в какую сторону эти отклонения и по каким

причинам они происходят. Затем оценивается выполнен ли план по поступлениям

налогов в бюджет или нет.

Рассмотрим выполнение бюджетных назначений на 1997 год (табл. 2.4.

цифры условные). В таблице 2.4. даны плановые показатели (бюджетные

назначения) на 1997 год следующих налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль,

ресурсные платежи и прочие налоги, а также фактические суммы поступлений за

1997 год этих же налогов.

Как видно из таблицы 2.4. по НДС акцизам, налогу на прибыль, и прочим

налогам суммы фактических поступлений выше, чем плановые показатели.

Особенно велико превышение прочих налогов от запланированной суммы - на

3006 млн. Руб. или в 15,25 раз. Сумма фактических поступлений налогов в

1997 г. составила 3217 млн. Руб..

По налогу на прибыль сумма фактических поступлений превысила плановый

показатель на 1690 млн. руб. или на 132,7%. Плановый показатель этого

налога - 5254 млн. руб., а сумма фактических поступлений составляет 6944

млн. руб..

Также превысил плановый показатель на 1997 год НДС на 10147 млн. руб.

или на 114,4%. В 1997 году НДС поступило 80397 млн. руб..

Таблица 2.4.

Выполнение бюджетных назначений на 1997 год

по Октябрьскому ГНИ г. Орска

| | |Отклонение |

| |Бюдж. назн. |Факт. |Абс. откл. |Темп роста |

| |млн. руб. |млн. руб. |млн. руб. |%% |

|ВСЕГО |186576 |205143 |18567 |109,9 |

|в том числе | | | | |

|1. НДС |70250 |80397 |101147 |114,4 |

|2. Акцизы |110000 |114283 |4283 |103,9 |

|3. Налог на прибыль |5254 |6944 |1690 |132,7 |

|4. Ресурсные платежи|861 |302 |-559 |35,1 |

|5. Прочие налоги |211 |3217 |3006 |1524,6 |

Таблица 2.5.

Динамика налоговых поступлений по Октябрьскому ГНИ г. Орска

за 1996 - 1997 г.г.

|Наименование налогов |Суммы поступления | | |

| |млн. руб. |Абс. |Темп |

| | |откл. |роста, |

| |1996 г. |1997 г. | |%% |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|НДС |6675 |80397 |13722 |120,6 |

|Акцизы |82869 |114283 |31414 |137,9 |

|Налог на прибыль |4972 |6944 |1972 |139,7 |

|Единый налог |27 |65 |38 |240,7 |

|Плата за воду |17 |48 |31 |282,3 |

|Плата за недра |156 |605 |449 |387,8 |

|Плата за загр. окр. среды |140 |219 |79 |156,4 |

|Воспр-во мин-сыр. Базы |36 |68 |32 |188,9 |

|Налог на искусство |904 |1778 |877 |196,7 |

|Госпошлина |53 |170 |117 |320,7 |

|Лиц. Сбор за право торг. |0 |0 | | |

|Прочие налоги |1851 |2884 |1033 |155,8 |

|в том числе: | | | | |

|Содержание жилфонда |476 |829 |353 |174,2 |

|Нужды образования |71 |175 |104 |246,5 |

|Уборка территории |1070 |1373 |303 |128,3 |

|Транспортный налог |219 |466 |247 |212,8 |

|Налог на сод. Милиции |15 |41 |26 |273,3 |

|Налог на операции с ц\б |10 |10 | |100 |

|Фонд борьбы с преступн. |0 |0 | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10