реферат, рефераты скачать
 

Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции


p>   а) по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

   б) по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам увеличенным на    сумму НДС;

   в)по государственным регулируемым розничным ценам и  тарифам,  включающим    НДС (продажа товаров населению и оказанию ему услуг);

-           правильность установления отпускной цены с учетом  расходов  по  доставке    продукции от  поставщика  до  покупателя  в  соответствии  с  заключенным    договором поставки

Рациональная  организация  контроля   за   состоянием   расчетов способствует  укреплению  договорной  и  расчетной  дисциплины,    выполнению обязательств по поставкам продукции  в  заданном  ассортименте  и  качестве, повышению ответственности за  соблюдение  платежной  дисциплины,  сокращению дебиторской  и   кредиторской   задолженности,   ускорению   оборачиваемости оборотных  средств  и,  следовательно,   улучшению   финансового   состояния предприятия.

Проверку состояния  расчетов  рекомендуется  начинать  с  анализа материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация   расчетов   заключается    в    выявлении    по соответствующим документам остатков  и  тщательной  проверке  обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что  сами  предприятия  в  большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще  не проводят), аудитор должен установить сроки  возникновения  задолженности  по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность  и  лиц,  виновных  в  пропуске сроков исковой давности  (согласно  гражданскому  кодексу  РБ  срок  исковой давности установлен 3 года).

В  случае  необходимости  нужно  провести  сверку   расчетов   с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы  можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

При аудите  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  необходимо проверить:

1.  наличие  заключенных  с  партнерами  договоров   на   продажу   товаров,    выполнение работ  и  оказание  услуг,  обратить  внимание  на  законность    совершения сделки в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь;

2. согласованность цен на товары  указанные в расчетных документах с  ценами    указанными в договорах;

3.  при  проверке  проведенной  инвентаризации   расчетов   проводились   ли    встречные  проверки,  особенно  тогда,  когда  на  финансовый   результат    списывается неподтвержденная дебиторская задолженность по  которой  истекли    сроки исковой давности;

4. все случаи отнесения дебиторской задолженности на себестоимость;

5. правильность оформления счетов-фактур продавцов  и  покупателей,  ведется    ли их регистрация в книгах покупок и продаж;

6. своевременность предъявления штрафных санкций покупателям  при  нарушении    договорных обязательств;

7. законность и документальное оформление списания  задолжности  с  истекшим  сроком исковой давности и причины ее возникновения;

8. законность осуществления расчетов по задолженности через  третьих  лиц  (по  договору уступки права требования долга третьему лицу);

9.   правильность   корреспонденции   счетов    и    соответствие    данных    синтетического и аналитического  учета  с  соответствующими  показателями   отчетности;

11. расчеты в иностранной валюте[1].

Путем  прослеживания  и   арифметического   контроля   устанавливается правильность  ценообразования  при  реализации  продукции  (работ,   услуг), используемые наценок; отсутствие случаев расчетов с  покупателями  по  ценам ниже  себестоимости  при  бартерных  сделках,  взаимозачетах,  использовании векселей.

Действующим законодательством предусмотрен  предельный  срок  исполнения обязательств по расчетам,  по  договорам,  равным  трем  месяцам  с  момента фактического  получения  товаров  (работ,  услуг). 





ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Бухгалтерской  информации  присуща    высокая   достоверность,   т.к.   она   базируется    на    сложном, документальном оформлении  всех  совершаемых  хозяйственных  операций  и  её данные  подтверждаются  материалами   инвентаризации.   Бухгалтерский   учёт отличается спецификой методологии, особыми целями, характером  использования данных.   Только   по   данным   бухгалтерского   учёта   составляются,   по установленным формам,  расчёты   по  налогам  с  бюджетом,  с  внебюджетными фондами и расчётные ведомости по расчётам с  государственными  внебюджетными социальными фондами.

Бухгалтерская  (финансовая)  информация  должна   удовлетворять    следующим требованиям:  формироваться  в  системном  (бухгалтерском)  учёте.  быть  не только достоверной, но и значимой, что позволит использовать её для  влияния на результат принимаемого решения, иметь прогнозную  ценность,  основываться на обратной связи.


При проверке использования и сохранности готовой продукции, товаров, материальных ценностей проверяются:

 состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения сохранности;

 наличие договора о полной материальной ответственности с работником организации;

 своевременность и полнота постановки на учет полученных ценностей;

 соответствие фактического наличия ценностей данным бухгалтерского учета;

 порядок проведения тендера и оформления тендерной документации;

 своевременность и правильность проведения инвентаризаций, соблюдение сроков;

 правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач, потерь в пределах и сверх норм естественной убыли.

 В период проведения проверки (ревизии) проводятся выборочная инвентаризация готовой продукции, товара, материальных ценностей на складах, в цехах и сплошная инвентаризация в магазинах и киосках.

Типичными ошибками являются следующие:

1.           Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организа­ции.

2.           Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организа­ции.

3.           Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам).

4.           Отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья.

5.           Неполное отражение в учете выпущенной продукции.

6.           Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реа­лизованной продукции.

7.           Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам гото­вой продукции.

8.           Отсутствие инвентаризаций готовой продукции.

9.           Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции.

10.       Неверное представление деятельности, с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности.

11.       Неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции.




СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


  1. Белый И.Н., Аудит, Мн: "Вышейшая школа", 1996,  с. 79
  2. Ендовицкий Д.А., Аудитор №12, 2003г.
  3. Пупко Г.М. Аудит и ревизия:учебн.пособ.- Мн :Интерпрессервис, Мисанта, 2003.-429 с.
  4. Чечеткин А.С., Организация учета и аудита: учебн. пособие, - Мн: ИВЦ Минфина, 2006.-254 с.
  5. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности"
  6. Закон Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. №42-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности"
  7. Закон Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности"
  8. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 04.08.2000. №81 "Правило аудиторской деятельности "Планирование аудита"

 


Приложение

Планирование и методика проведения аудита учета отгрузки и реализации готовой продукции

 

Контрольные точки аудирования

Составляющие методики аудиторской проверки

Цель аудита

Информационная база

Приемы и процедуры

Возможные нарушения

Себестоимость реализации

Проверка достоверности и реальности произведенных расходов, целесообразности их списания в соответствии с методом учета затрат на производство

Хозяйственные операции по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97, группировочные ведомости данных, закупочные акты на сырье, плановые калькуляции по видам продукции, карточки аналитического учета производств, разработочные таблицы 1, 6, 8, 9, 13, 14, ведомости распределения; Главная книга.

Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, контрольные замеры, автоматизированные

Излишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обосновано

Коммерческие расходы

Проверка достоверности и реальности произведенных расходов


Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Излишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обосновано

Объем выпущенной продукции

Проверка достоверности объема выпущенной продукции и полноты ее оприходования на склад для оценки реальных запасов и прогнозов формирования финансовых результатов

Акты приемки сырья, накладные о передаче готовой продукции из производства на склад, акты инвентаризации остатков готовой продукции, материальные отчеты, хозяйственные операции по счетам 20, 43

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Несвоевременное оприходование готовой продукции


Контрольные точки аудирования

Составляющие методики аудиторской проверки

Цель аудита

Информационная база

Приемы и процедуры

Возможные нарушения

Объем реализованной продукции

Проверка достоверности и полноты включения данных в объем реализованной продукции для формирования финансовых результатов в соответствии с методом их отражения на счетах бухгалтерского учета

Хозяйственные операции по счетам 20, 43, 45, 90, 62, 76 накопительные ведомости №, 11, 15,  расходные накладные склада готовой продукции и отдела маркетинга, товарно-транспортные накладные, пропуск на вывоз продукции, материальные отчеты о движении продукции в разрезе ассортимента, карточки складского учета ф. № М-17

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Сокрытие части реализованной продукции, неправильное отражение на счетах товарообменных операций

Выручка от реализации

Проверки достоверности и полноты отражения средств на счетах бухгалтерского учета, полученных от реализации в определенный период времени

Хозяйственные операции по счетам 50, 51, 57, 62, приходные кассовые ордера, платежные требования-поручения, векселя, журналы-ордера №1, 2, Главная книга

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Сокрытие части выручки


Приложение

Программа проверки отгрузки и реализации готовой продукции

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период

Документы аудитора

Методы получения докзательств

1.

Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской  отчетности

Декабрь 2006 г.


Опрос, арифметический расчет, проверка документов

1.1

Проверка результатов проведенной инвентаризации имущества и обязательств

Декабрь  2006 г.

-

Опрос, проверка документов

1.2.

Проверка закрытия операционных счетов

Декабрь  2006 г.

Проверка закрытия операционных счетов

Опрос, арифметический расчет

1.3.

Проверка закрытия результативных счетов

Декабрь  2006 г.

Проверка правильности отражения оборот по счету 90 «Продажи»

Опрос, арифметический расчет прослеживание

2.

Аудит составления бухгалтерской отчетности

2006 г.


Прослеживание, опрос, арифметический расчет

2.1.

Проверка правильности составления бухгалтерского баланса (форма №1)

2006 г.

Альтернативный баланс

Прослеживание, опрос, арифметический расчет, составление альтернативного баланса

2.2.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках (форма №2)

2006 г.

Сверка тождественности показателей формы №2 и  главной книги

Прослеживание, опрос, арифметический расчет

3.

Аудит взаимоувязки показателей отчетности

2006 г.


Сопоставление

Приложение

ДОГОВОР

оказания аудиторских услуг № 135

г. Быхов                                                                     «16» января  2007 г.

     ИП Куприна И.С. (лицензия на аудиторскую деятельность, выданная на основании приказа Министерства финансов), именуемая в  дальнейшем  Исполнитель  с одной стороны, и УПП «Амитак» именуемый  в  дальнейшем Заказчик,  в  лице директора Росалюка В.Н. действующего на основании Устава с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

                        1. Предмет договора

1.1. Заказчик   поручает,  а  Исполнитель  принимает  на   себя обязательства оказать услуги по проведению аудиторской  проверки  бухгалтерской   отчетности Заказчика за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г. и составить аудиторское заключение о достоверности этой отчетности

1.2. Перечень вопросов, подлежащих изучению и проверке (план аудита), приложен к настоящему договору и является его неотъемлемой частью

1.3. Сроки выполнения услуг: с 20.01.07 по 20.02.07

2. Права и обязанности сторон

2.1. Исполнитель:

2.1.1. осуществляет  аудиторскую  деятельность в соответствии с Законом  Республики  Беларусь  от  8  ноября  1994 г. № 3373-XII "Об аудиторской  деятельности"  и  правилами  аудиторской  деятельности, утвержденными   постановлениями  Министерства  финансов   Республики Беларусь;

2.1.2. самостоятельно   определяет  формы  и  методы   оказания аудиторских услуг;

2.1.3. имеет  право проверять все бухгалтерские регистры, счета и  другую  документацию  финансовой  и  хозяйственной  деятельности, активы и обязательства, фактическое наличие денежных средств, ценных бумаг,  иного  имущества  и  его  соответствие данным бухгалтерского учета и отчетности;

2.1.4. имеет  право  по  письменному запросу получать у банков, налоговых  и  иных  органов  соответствующие сведения о финансовой и хозяйственной  деятельности  Заказчика,  необходимые  для выполнения договора;

2.1.5. имеет    право  получать  у  Заказчика  разъяснения   по вопросам, возникшим в ходе оказания аудиторских услуг;

2.1.6. имеет   право  в  случае  необходимости  привлекать   на договорной  основе  при  осуществлении  аудита  специалистов   иного профиля  для  проверки  отдельных  вопросов,  требующих  специальных знаний;

2.1.7. имеет  право  отказаться  от  проведения аудита в случае непредставления    Заказчиком    документов,  необходимых  для   его проведения;

2.1.8. обязан    выполнять   требования  законодательства   при осуществлении аудиторской деятельности;

2.1.9. обязан  обеспечить сохранность документов, полученных от Заказчика;    2.1.10. обязан    качественно   проводить  аудит  и   оказывать

сопутствующие аудиту услуги;

2.1.11. обязан   сообщать  Заказчику  о  невозможности   своего участия    в    проведении    аудита   при  наличии   обстоятельств, предусмотренных законодательством;

2.1.12. гарантирует  Заказчику  конфиденциальность  информации, полученной    в    ходе    оказания   аудиторских  услуг,  а   также неиспользование ее в своих интересах или интересах третьих лиц;

2.1.13. составляет    аудиторское  заключение  по   результатам проведения  аудита,  все  стоимостные показатели выражаются в валюте Республики Беларусь.

2.2. Заказчик:

2.2.1. имеет  право получать от Исполнителя информацию об актах законодательства   Республики  Беларусь,  на  которых   основываются замечания и выводы аудитора;

2.2.2. имеет    право    отказаться    от  услуг,   оказываемых Исполнителем,  в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им своих  обязательств  либо  потребовать  от  аудиторской  организации замены аудитора;

2.2.3. обязан  создавать Исполнителю условия для своевременного и  качественного  проведения  аудита,  представлять  все необходимые документы;

2.2.4. обязан  давать  по  запросам  Исполнителя  разъяснения и объяснения в устной и (или) письменной форме;

2.2.5. обязан  не  вмешиваться  в  деятельность  Исполнителя по вопросам, касающимся методологии аудита;

2.2.6. обязан  своевременно  устранять  выявленные Исполнителем нарушения   законодательства  Республики  Беларусь,   установленного порядка    ведения    бухгалтерского    учета  и (или)   составления бухгалтерской отчетности.

3. Стоимость аудиторских услуг

3.1. Стоимость    аудиторских  услуг  по  настоящему   договору составляет 960000= (Девятьсот шестьдесят) тысяч белорусских рублей.

3.2. Оплату  аудиторских   услуг   Заказчик   осуществляет   на основании акта выполненных работ.

3.3. Оплата аудиторских услуг производится в течении 30 календарных дней с момента предоставления аудиторского заключения путем зачисления на расчетный счет Исполнителя.

3.4. Если после аудита, выполненного Исполнителем, и по вопросам, которые подлежали проверке, контролирующими органами будут вскрыты нарушения, Исполнитель обязуется компенсировать Заказчику сумму штрафа, образовавшегося в результате несвоевременного вскрытия аудитором недостатков в работе Заказчика, но в пределах сумм, уплаченных Заказчиком Исполнителю по данной проверке.

4. Ответственность сторон и порядок разрешения споров

4.1. Каждая  из сторон должна надлежащим образом выполнять свои обязанности  в  соответствии  с  требованиями настоящего договора, а также  оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

4.2. В  случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

4.3. Если  согласие  не будет достигнуто путем переговоров, все споры, связанные с исполнением настоящего договора, а также в случае его расторжения, будут разрешаться судом.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.