Разработка мер по улучшению финансового состояния предприятия

| |57 |90 |+33 |

| |138 |190 |+52 |

|5. Оплата труда служащих |419 |426 |+7 |

|6. Общий фонд заработной платы |1823 |2728 |+905 |

|переменная часть |657 |1060 |+403 |

|постоянная часть |1166 |1668 |+502 |

|переменной части |36,0 |38,9 |+2,9 |

|постоянной части |64,0 |61,1 |-2,9 |

Данные таблицы 2.3.3. показывают, что в 2000 году по сравнению с 1999

годом повременная часть оплаты труда увеличилась на 361 тыс. руб.

Постоянная часть оплаты труда также значительно увеличилась и

составила 1052 тыс. руб., что выше 1999 года на 452 тыс. руб.

Как видно из таблицы, все виды доплат у предприятия отсутствуют как в

1999 году, так и в 2000 году.

Оплата труда служащих в 2000 году составила 426 тыс. руб., что выше

1999 года на 7 тыс. руб..

Общий фонд заработной платы в 2000 году составил 2728 тыс. руб., что

выше 1999 года на 905 тыс. руб.

Увеличение фонда заработной платы свидетельствует о более эффективной

работе предприятия в 2000 году по сравнению с 1999 годом. В 1999 году

предприятие простаивало из-за отсутствия спроса на продукцию. В 2000 году

простоев в работе предприятия не было в результате чего увеличился объем

выпущенной продукции на 41,1%, а в результате этого и фонд заработной

платы.

Доля отклонения фонда заработной платы отчетного года с учетом

выпуска продукции составляет

ФЗП = 2728 – (657 * 1,411 + 1166) = 635 тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно

использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес

переменной заработной платы в общем объеме

|ФЗП = 2728 – ( 1823 * |100% + (41,1 * 0,36) |= 635 тыс. руб. |

| |100% | |

Следовательно на данном предприятии имеется относительный перерасход в

использовании фонда заработной платы в размере 635 тыс. руб.

2.4. Анализ использования материальных ресурсов предприятия и состояние

запасов.

2.4.1. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Рост эффективности использования материалов, сырья, топлива

определяется в сравнении с нормами с плановым заданием или с показателями

прошлого периода.

На основе этих данных можно подсчитать количество дополнительно

изготовленной продукции и сэкономленных материалов.

Эффективность материалов по экономии материальных ресурсов выражается

также в снижении себестоимости и трудоемкости готовых изделий, в уменьшении

капитальных вложений и других затрат на производство готовой продукции.

Анализируя эффективность использования материальных ресурсов,

обязательно следует выявить как соблюдается запланированная

материалоемкость продукции.

Материалоемкость – лимит материальных затрат. Она рассчитывается

отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и

показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или

фактически приходится на производство единицы продукции.

При анализе используется и другой показатель использования материалов

– материалоотдача. Она определяется делением стоимости произведенной

продукции на сумму материальных затрат и показывает сколько произведено

продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Таблица 2.4.1. Анализ использования материальных ресурсов.

| |Расход материальных |Отклонение |

|Виды материальных ресурсов |ресурсов, тыс. руб. |(+;-) |

| |1999 год |2000 год | |

|Сырье и основные материалы |6338 |9957 |+3619 |

|Вспомогательные материалы |160 |2736 |+2576 |

|Топливо |528 |663 |+135 |

|Запасные части |12 |47 |+35 |

|предметы |38 |162 |+124 |

|ВСЕГО |7076 |13565 |+6489 |

Данные таблицы 2.4.1. показывают, что общий расход материальных

ресурсов за 2000 год в целом составил 13565 тыс. руб., что на 6489 тыс.

руб. Больше чем в 1999 году. Увеличение расхода произошло по всем видам

материальных ресурсов, что связано с увеличением объема выпущенной

продукции в 2000 году по сравнению с 1999 на 4646 тыс. руб. В результате

более эффективной работы предприятия.

Таблица 2.4.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

|Показатели |1999 год|2000 год|Отклонение |

| | | |(+;-) |% |

|Расход материальных ресурсов, тыс. руб. |7076 |13565 |+6489 |91,7 |

|Объем выпущенной продукции, тыс. руб. |11307 |15953 |+4646 |41,1 |

|Материалоемкость, руб. |0,6 |0,9 |+0,3 |50,0 |

|Материалоотдача, руб. |1,6 |1,2 |-0,4 |-25,0|

Из таблицы 2.4.2. видно, что материалоемкость продукции в 2000 году

увеличилось на 0,3 руб. или на 50% по сравнению с 1999 годом, что связано с

увеличением расхода материальных ресурсов. Материалоотдача, как обратный

показатель материалоемкости снизилась на 0,4 руб. или на 25% и составила

1,2 руб. Такое снижение материалоотдачи и увеличение материалоемкости

свидетельствует о неэффективном и нерациональном использовании материальных

ресурсов на предприятии, что может привести к повышению себестоимости

выпускаемой продукции.

2.4.2. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.

Для обеспечения непрерывного характера производства необходимо наличие

запасов. Запасы представляют собой остатки материальных ресурсов на

предприятии, сохраняемые для отдельных целей.

Состояние запасов материальных ресурсов анализируются на основе

сопоставления потребности в них и фактическом наличии. Они рассчитываются в

натуральных, условно-натуральных, стоимостных единицах. Запасы материальных

ресурсов обеспечивают непрерывность и своевременность технико-экономической

деятельности предприятия. Общая характеристика использования материальных

ресурсов может быть полной только с учетом анализа правильного применения

норм списания результатов инвентаризации и строгого соблюдения договоров о

полной материальной ответственности.

Таблица 2.4.3. Анализ состояния запасов материальных ресурсов

| | | |Кг; |дни |максима|минимал|дни |Кг; |

| | | |п.м. | |льная |ьная | |п.м. |

|Вата |Кг. |3420 |6840 |2 |66 |22 |64 |218880 |

|Пряжа |Кг. |184 |552 |3 |22 |11 |19 |3496 |

|тель |Кг. |109 |218 |2 |5 |3 |3 |327 |

|Бязь |Р-м |16 |32 |2 |5 |3 |3 |48 |

|Тик |Р-м |102 |204 |2 |5 |3 |3 |306 |

|Лоскут |Кг. |1275 |6375 |5 |10 |7 |5 |6375 |

Фабрика должна иметь трехмесячный запас сырья однако, как показывают

данные таблицы 2.4.3., фактический запас всех видов сырья намного ниже

нормативного. Это связано с сезонностью производства продукции, а также с

отсутствием денежных средств и тяжелым финансовым положением предприятия. В

результате этого запасы в основном рассчитаны на 2 дня запасные части,

вспомогательные материалы и топливо закупается по мере необходимости.

2.5. Анализ затрат на производство продукции.

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий,

является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые

результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,

финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно

важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного

показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на

его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по

использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости

продукции.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам

затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда,

отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие

затраты.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы

(вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на

технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных

рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование

производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и

оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие

производственные расходы, коммерческие расходы.

Таблица 2.5.1. Затраты на производство продукции

|Элементы затрат |Сумма, тыс. руб. |Структура затрат, % |

| |1999 |2000 |+; - |1999 |2000 |+;- |

| |год |год | |год |год | |

|Материальные затраты |7076 |13565 |+6489 |68,2 |74,9 |+6,7 |

|Заработная плата |1823 |2728 |+905 |17,6 |15,1 |-2,5 |

|нужды |711 |925 |+214 |6,9 |5,1 |-1,8 |

|средств |36 |34 |-2 |0,3 |0,2 |-0,1 |

|расходы |228 |400 |+172 |2,2 |2,2 |- |

|затрат |10121 |17652 |+7531 |97,6 |97,4 |-0,2 |

|Коммерческие расходы |247 |467 |+220 |2,4 |2,6 |+0,2 |

|Полная себестоимость |10368 |18368 |+7751 |100 |100 |- |

|переменные расходы |7258 |12683 |+5425 |70 |70 |- |

|постоянные расходы |3110 |5436 |+2326 |30 |30 |- |

18119 / 10368 * 100% = 174,8

Затраты предприятия в 2000 году по сравнению с 1999 годом выше на

74,8% или на 7751 тыс. руб.

Как видно из таблицы у предприятия наблюдается перерасход по всем

видам затрат, особенно по материальным затратам.

Сумма материальных затрат в 2000 году составила 13565 тыс. руб., что

выше 1999 года на 6489 тыс. руб.

Также увеличилась сумма, как переменных расходов, так и постоянных.

Сумма переменных затрат составила 12683 тыс. руб., что на 5425 тыс. руб.

выше 1999 года.

Сумма постоянных затрат в 2000 году составила 5436 тыс. руб., что выше

1999 года на 2326 тыс. руб.

Изменилась несколько структура затрат: доля материальных затрат

увеличилась на 6,7%, доля коммерческих расходов на 0,2%. Доля зарплаты

уменьшилась на 2,5%, доля амортизации на 0,1%.

Рост суммы затрат связан с увеличением объема выпущенной продукции.

7258 * 1,411 + 3110 – 10368 = 2983 тыс. руб.

В связи с увеличением объема выпущенной продукции на 41,1%, сумма

затрат возросла на 2983 тыс. руб.

Вывод по главе 2.

По приведенному анализу финансово-хозяйственного состояния

Михайловской фабрики нетканых материалов, можно сделать вывод, что как в

1999 году, так и в 2000 фабрика является неплатежеспособным и неустойчивым

предприятием.

Анализ производственных результатов работы показал, что выпускаемая

фабрикой продукция пользуется сезонным спросом. Наиболее благоприятный

период для предприятия наступает зимой и осенью. Летом же продукция не

пользуется спросом и в результате этого предприятие выполняет лишь

незначительные заказы.

В результате сезонного спроса на продукцию, а также в связи с тяжелым

финансовым положением и отсутствием денежных средств фактический запас

сырья на фабрике рассчитан на 3 дня. Нормативный же запас должен составлять

3 месяца.

В результате отсутствия спроса на продукцию, часть оборудования

простаивает, т.к. предприятие работает только в 2 смены, хотя количество

установленного оборудования предусмотрено для работы в 3 смены.

Следует отметить, что продукция фабрики является качественной, т.е.

полностью соответствует всем требованиям стандартов и технических условий.

В результате строгого контроля за качеством продукции, предприятие

добилось того, что в течение 2000 года не по одному из видов продукции

претензий не поступало.

Анализ результатов технического состояния и развития показал, что в

целом предприятие обеспечено всеми необходимыми основными фондами

(зданиями, сооружениями, машинами, оборудованием, транспортными средствами)

для своей деятельности. Наибольший удельный вес в общей стоимости основных

фондов занимают здания – 81,4%.

Машины и оборудование имеющиеся на предприятии устарели как морально

так и физически. Уровень износа составил 95,3%. В течение 2000 года

предприятие внедрило в производство новых машин, оборудования и

транспортных средств на сумму 56 тыс. руб. Уровень обновляемости составил

только 3,7%.

Коэффициент износа ОФ в 2000 году составил 86,1%, что выше на 1,4%

1999 года.

Коэффициент годности наоборот снизился на 1,4% и составил 13,9%.

Объем выпущенной продукции в 2000 году по сравнению с 1999 годом

возрос на 41,1%. В результате этого увеличилась фондоотдача на 45,5%, а

фондоемкость, как обратный показатель фондоотдачи, снизилась на 33,3%.

Рост фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об

эффективном использовании основных фондов на предприятии.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что в целом за 2000

год на предприятии наблюдается полное использование трудовых ресурсов.

Произошло увеличение среднесписочной численности на 35,8%.

Среднегодовая выработка на одного рабочего возросла на 3,9%;

среднегодовая выработка на одного работающего возросла на 10,6%. Кроме

того, увеличилось общее число отработанных человеко-дней на 33,3%; общее

число отработанных человеко-часов – на 43,5%.

Среднее количество дней, отработанных одним рабочим увеличилось на

4,1%.

Средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 16,7%.

В результате увеличения среднесписочной численности ППП на 35,8%, а

также в результате увеличения объема выпущенной продукции на 41,1%, возрос

фонд заработной платы на 49,6%.

В целом у предприятия наблюдается относительный перерасход в

использовании фонда заработной платы в размере 635 тыс. руб.

Увеличение объема выпущенной продукции повлияло также и на увеличение

расхода материальных ресурсов. За 2000 год у предприятия наблюдается

увеличение расхода по всем видам материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции в 2000 году увеличилась на 50%, а

материалоотдача, как обратный показатель, уменьшилась на 25%. Это

свидетельствует о неэффективном и нерациональном использовании материальных

ресурсов на фабрике.

Рост объема выпущенной продукции повлиял также на увеличение затрат на

производство продукции.

В связи с увеличением объема выпущенной продукции на 41,1%, сумма

затрат возросла на 2983 тыс. руб.

Проанализировав всю финансово-хозяйственную деятельность фабрики

нетканых материалов, можно сделать вывод, что в 2000 году предприятие

работает более эффективно по сравнению с 1999 годом. Об этом

свидетельствует все рассмотренные выше показатели.

Если в 1999 году в работе предприятия наблюдались простои из-за

отсутствия спроса на продукцию, то в 2000 году заказав на продукцию фабрики

было больше, поэтому простоев в работе не было. В результате этого

увеличился объем выпущенной продукции, который в значительной степени

повлиял на увеличение всех рассмотренных выше показателей.

3. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

3.1. Варианты дальнейшего использования имущества предприятия.

В самом начале экономических реформ еще в 1991 году приказом

Российского государственного концерна по производству текстильной продукции

было ликвидировано государственное предприятие Михайловская фабрика

нетканых материалов. Для того, чтобы сохранить производство, рабочие места,

трудовой коллектив, комитет по управлению государственным имуществом

Рязанской области принял на себя обязанности арендодателя государственного

имущества и передал имущество в аренду трудовому коллективу фабрики. Затем

на основании Указа Президента России от 14 октября 1992 года №1230 создал

общество с ограниченной ответственностью «Михайловская фабрика нетканых

материалов», с которым договор аренды и был перезаключен.

В соответствии с договором аренды ООО «Михайловская фабрика нетканых

материалов» обязалось использовать государственное имущество по назначению,

сохранять его в рабочем состоянии и своевременно платить арендную плату.

На протяжении всего этого периода фабрика систематически нарушала

договор аренды в части внесения арендной платы. За весь период аренды

оплачено менее 3% начисленной арендной платы, да и то по взаимозачету, а не

«живыми» деньгами, чем был нанесен урон областному бюджету.

Традиционно фабрика выпускала нетканые материалы – такие, как настилы

для одеял и одеяла, ватин прошивной и иглопробивной, матрацы, подушки и др.

Оставшись без сырьевой базы Узбекистана и Таджикистана из-за

разрушившихся хозяйственных связей, фабрика испытывала большие финансовые

трудности, необходимо было выработать новые экономические и организационные

методы работы.

На совещаниях в комитете по управлению государственным имуществом

руководство фабрики неоднократно давало доверие, что найдут пути вывода

фабрики из сложного финансового положения, в том числе за счет удешевления

сырьевой базы – используя переработку утильсырья, увеличения рынка сбыта,

повышение эффективности используемых площадей путем приобретения и

установки оборудования для переработки хлопкосодержащего утильсырья в

сырьевую смесь и ряд других мер.

Было сделано немало: из вторичного сырья выпускался ватин для пошива

одежды военнослужащих, сельхозработников, работников Севера.

Однако этих мер оказалось недостаточно, чтобы решить проблему

финансовой устойчивости фабрики.

Комитет неоднократно переносил сроки взыскания задолженности по

арендной плате на более поздний срок. Дважды обращались с иском в

арбитражный суд, и дважды арбитражный суд выносил решение о взыскании

задолженности по арендной плате, но и решения суда до настоящего времени

так и не исполнены.

Проанализировав всю финансово-хозяйственную деятельность фабрики,

можно предложить следующие варианты дальнейшего использования имущества:

- создание областного государственного унитарного предприятия;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

МЕНЮ

Разработка мер по улучшению финансового состояния предприятия

ИНТЕРЕСНОЕ