Диплом: Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО Автосила

различных коммерческих структур характер;

предельно допустимый для стимулирующей роли налога раз­мер и частоту

изымаемой у предприятия прибыли;

согласованность данного налога с другими, аналогичными изъятиями в бюджет и

во внебюджетные фонды и т. п.;

возможность и умение финансового менеджера в законных рамках сократить налог

или "убытки" от него.

Налоговые льготы можно сгруппировать по принципу стиму­лирующей направленности:

• содействующие научно-производственному развитию ма­териальной сферы и

строительству жилья;

• специально ограждающие малый бизнес всех отраслей, в том числе на начальной

стадии деятельности, а также со­циально значимые отрасли экономики, особенно

сельское хозяйство, от высоких налогов;

• обеспечивающие социальную защиту, в частности, привлекающие к

производительному труду пенсионеров, ин­валидов, юридических и физических

лиц, пострадавших от экологических и производственных катастроф, поощ­ряющие

благотворительность;

• прочие, в том числе организующие деятельность ино­странных и совместных фирм.

Для финансового менеджмента, в частности, при выборе и прогнозировании

инвестиционных проектов и источников их финансирования, особенно важна первая

группа, из них наибо­лее весома по суммам и срокам действия льгота,

освобождающая от налогообложения прибыль, идущую на капиталовложения в

производственную сферу и на сооружение жилья, при условии направления на ту

же цель (счет 08) всей амортизации (на реновацию), а также прибыль,

используемую в пределах 10 % на ме­роприятия НТП.

Возвращаясь к схеме формирования и распределения прибы­ли, мы видим, что это

— сопряженные процессы. Освободив ва­ловую (балансовую) прибыль от основного

прямого налога — налога на прибыль и перечислив (при наличии соответствующих

соглашений) требуемые суммы в фонд отраслевой вышестоящей организации,

предприятие исчисляет чистую (остаточную) при­быль. Распределение чистой

прибыли представлено на рисунке 3.

Следует заметить, что все направления использования фонда потребления, за

исключением п. 2, 3, 5, облагаются подоходным налогом с физических лиц (по

фискальной логике: работодатель оплачивает работнику соответствующие затраты

в сумме предпо­лагаемого дохода) и являются объектом отчислений в Пенсион­ный

фонд в размере до 28 % (по страховым платежам).

Рисунок 3 — Схема распределения чистой прибыли

Фонды потребления и накопления помимо прибыли имеют другие источники. Оба

фонда могут пополняться за счет благотворительных спонсорских и иных доходов,

взносов сторонних организаций.

Кроме того к фонду накопления присоединяются: амортизация; средства долевого

участия в капитальных затратах заинтересованных предприятий или органов

власти в регионе (из местного бюджета); дополнительные источники формирования

и прироста оборотных средств, например, нормальная кредиторская

задолженность, кредиты банков или иных коммерческих либо финансовых структур,

наконец, бюджетные ассигнования или бюджетные кредиты и т.п.

Распределение фонда потребления (как и накопления) может иметь гораздо более

широкий спектр. Конкретные решения зависят от реальных нужд предприятия, и

даже творческой фантазии финансового менеджера и других работников фирмы.

Однако, выбирая направление вложений, следует знать нормы финансового

законодательства, и, согласуясь с ними, постоянно соизмерять расходы с

доходами, ориентируясь на критерии их эффективности.

За счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, при необходимости

могут создаваться резервный фонд оплаты труда, резервный фонд для

общехозяйственных нужд и др. Порядок образования и использования указанных

фондов определяется законодательством и положениями, разрабатываемыми и

утвержденными Минфином Республики Беларусь и предусматриваемыми

учредительными документами предприятия. Из резервного фонда выплачиваются

доходы учредителям предприятия при отсутствии или недостаточности прибыли

отчетного года для этих целей. Резервный фонд направляется также на покрытие

балансового убытка за отчетный год. К спецфондам относится и фонд накопления

– на производственное развитие предприятие и увеличение имущества

предприятия, и фонд потребления – зарезервированные средства на материальное

поощрение коллектива предприятия и другие социальные нужды кроме капвложений,

не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Часть чистой прибыли может расходоваться на целевое финансирование, на

благотворительные цели, на уплату налогов в местный бюджет, на выплату 13-й

зарплаты.

Нераспределенная прибыль прошлых лет используется, как и прибыль текущего года.

3.2 СОДЕРЖАНИЕ, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Распределение прибыли производится в соответствии с Законом о налогах и

сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методи­ческими указаниями

Министерства финансов, Уставом предприятия.

Предприятия ответственны за выполнение обязательств перед бюджетом, банками,

поставщиками и потребителями, вышестоящи­ми и другими организациями,

обеспечение финансирования затрат па развитие науки и техники, техническое

перевооружение, рекон­струкцию и расширение действующих производств,

социальное раз­витие и материальное стимулирование за счет заработанных

средств.

Достижение правильных соотношений между основными на­правлениями при

распределении прибыли определяется эффектив­ностью и реальностью основной

пропорции — потребление и нако­пление, так как это является основой гарантий

усиления материальной заинтересованности и ответственности предприятий за

повышение эффективности производства.

Задачи анализа распределения прибыли зависят от того, является ли он

внутренним или внешним. При внутреннем анализе основной задачей является

изыскание резервов роста чистой прибыли. В про­цессе анализа изучается

следующее:

- формирование налогооблагаемой прибыли;

- влияние факторов формирования и динамики налогов;

- пропорции и конкретные направления распределения прибыли, а также пути

наиболее рационального размещения созданной прибыли;

- влияние факторов формирования, распределения и использова­ния чистой прибыли.

Информационная база анализа: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках"

специальные расчеты по налогооблагаемой прибыли и налогам на нее, льготам по

налогообложению и др.: данные теку­щего бухгалтерского учета по счету 81

«Использование прибыли» (журнал-ордер № 15 и др.).

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его

товарной массой. Для изучения этого вопроса составляется баланс товарной

продукции. Для автотранспортных предприятий под товарной продукцией

подразумевается транспортная работа, в данной работе под товарной продукцией

будет подразумеваться выполненный объем перевозок.

На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведенные в модели

факторной системы.

Кроме факторов, отраженных в модели факторной системы, на изменение объема

реализации могут оказать влияние: расходы по доставке, возмещаемые поставщику

в цене на продукцию; сбытовые скидки по прямым связям и др.

Факторы изменения реализации рассчитывают путем сравнения фактических

факторных показателей с соответствующими плановы­ми. Направление влияния

факторов изменения остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных

на конец отчетного периода обратное — снижение этих остатков увеличивает

объем реа­лизации продукции, а увеличение их уменьшает его.

Рисунок 4 — Схема формирования налогооблагаемой прибыли

Для анализа налогов, вносимых в бюджет из прибыли, составля­ется

аналитическая таблица 5. Источник информации: раздел 3 формы № 2 годового

отчета, плановые расчеты, данные аналитиче­ского учета.

Таблица 5 - Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли

	Фактически внесено в бюджет за предыдущий год		Отчетный год						Отклонения (+.-)
			По плану		фактически
					по расчету		внесено в бюджет		от плана		задол­жен­ность в бюд­жет млн. руб.
	млн. руб.	удельн. вес в балан­совой прибы­ли, %	млн. руб.	удельн. вес в балан­совой прибы­ли, %	млн. руб.	удельн. вес в балан­совой прибы­ли, %	млн. руб.	удельн. вес в балан­совой прибы­ли, %	млн. руб.	удельн. вес в балан­совой прибы­ли, %
1. Налог на доход	1065	1,93	1067	1,8	1122	1,87	1122	1,87	55	0,09	-
2. Налог на недви­жимость	24620	44,44	24620	41,63	26119	43,47	26119	43,47	1498	2,49	-
3. Налог на при­быль по устано­вленной ставке	11080	20	11831	20	12017	20	12017	20	186	0,31	-
Итого	36766	66,37	37518	63,43	39258	65,34	39258	65,34	1739	2,89	-

Данные таблицы 5 свидетельствуют, что в отчетном году предпри­ятие должно

внести в бюджет из прибыли налогов на сумму 39258 млн. р. (65,34 % балансовой

прибыли), что превышает плановую сумму платежей из прибыли на 1739 млн. р.

Это вызвано в основном перевыполнением плана по балансовой прибыли на 1498

млн. р. Фак­тическая структура платежей из прибыли отличается от плановой

незначительно. По сравнению с предыдущим годом абсолютная сумма налогов

повысилась на 2492 млн. р., а их удельный вес в балан­совой прибыли снизился

на 1,03 %. Общая задолженность пред­приятия перед бюджетом по платежам из

прибыли равна 0.

Для характеристики состава и структуры всех налогов, вносимых в бюджет,

составляется аналитическая таблица 6.

Таблица 6 - Анализ состава и структуры налогов, вносимых в бюджет

	Фактически внесено в бюджет за предыдущий год		Отчетный год						Отклонения (+.-)
			По плану		фактически
					по расчету		внесено в бюджет		от плана		задол­жен­ность в бюд­жет млн. руб.
	млн. руб.	удель­ный вес в общей сумме, %	млн. руб.	удель­ный вес в общей сумме, %	млн. руб.	удель­ный вес в общей сумме, %	млн. руб.	удель­ный вес в общей сумме, %	млн. руб.	удель­ный вес в общей сумме, %
1. Налог на доход	28450	0,35	1067	0,34	1122	0,34	1122	0,34	55	0,39	-
2. Налог на недви­жимость	24620	8,06	24620	7,79	26119	7,92	26119	7,91	1498	10,5	-
3. Налог на добав­ленную стоим.	25280	8,28	25853	8,18	26355	7,99	26355	7,98	502	3,52	-
4.Отчис­ления в фонд под­держки произв. сельхоз. продукци	14410	4,72	15092	4,77	15370	4,66	15370	4,65	278	1,95	-
5.Отчис­ления в жил.фонд	9601	3,14	12797	4,05	567	0,17	18756	5,68	5959	41,8	-18’ 189
6.Платежи за землю	14036	4,6	14657	4,64	14897	4,52	14897	4,51	240	1,68	-
7. Чрез­вычайный налог	46435	15,2	50702	16,04	54608	16,6	54608	16,5	3906	27,4	-
8.Эколо­гический налог	25093	8,22	21155	6,69	24982	7,57	24982	7,56	3827	26,9	-
9.Подо­ход­ный налог	144853	47,4	150186	47,5	165850	50,3	148175	44,8	-2011	-14,1	17’ 675
Итого	305395	100	316131	100	329871	100	330385	100	13’ 740	100	-514

Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов, под­лежащих уплате в

бюджет, выше плановой величины на 13740 млн. руб. В основном это произошло в

связи с ростом абсолютной суммы отчислений в жилфонд (+ 5959 млн. руб.),

чрезвычайного (+ 3906 млн. руб.), экологического (+ 3827 млн. руб.), налога

на недвижимость (+ 1498 млн. руб.).

Практически не изменилась за отчетный период сумма налога на землю, так как

она рассчитывается по твердым ставкам, которые лишь незначительно изменились

на протяжении года. А также налог на доход (+ 55 млн. руб.). Подоходный же

налог напротив уменьшился по сравнению с плановым показателем (- 2011 млн.

руб.). Не претерпела существенных изменений струк­тура налогов.

На изменение суммы налога на прибыль влияют факторы, отра­женные на рисунке 5.

Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывается по формуле:

, (5)

где DНп.н — приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;

DПн — приращение налогооблагаемой прибыли;

Сн — действующая ставка налога.

, (6)

где DНс.н — приращение налога за счет изменения его ставки;

Иc.н — изменение ставки налога;

Пн1 — налогооблагаемая прибыль факти­ческая.

Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по

формуле:

, (7)

где DНпi — приращение налога за счет i-го фактора;

DПнi — прира­щение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5