Диплом: Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО Автосила

Рисунок 5 - Структурно-логическая модель факторной системы налога на прибыль

Анализ факторов изменения налога на прибыль представим в виде таблицы:

Таблица 7 - Анализ факторов изменения налога на прибыль

Факторы	Расчет	Влияние на сумму налога, млн. р.
1. Изменение суммы налогооблагаемой прибыли	(33968 - 34533)· 20 : 100	- 113
1.1. Изменение балансовой прибыли	(60087 - 59153) · 20 : 100	+ 186,8
1.2. Изменение налога на недвижи­мость	(26119 - 24620)· 20 : 100	- 299,8
1.3. Изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль	-	-
2. Изменение ставки налога	-	—
Итого	6793,6 - 6906,6	- 113

При неизменной за отчетный период ставке налога на прибыль снижение суммы

налога на прибыль на 113 млн. р. обусловлено снижением суммы налогооблагаемой

прибыли на 565 млн. р.

На формирование величины налогооблагаемой прибыли поло­жительное влияние

оказала полученная предприятием сверхплановая балансовая прибыль (934 млн.

р.), что повысило налог на 186,8 млн. р., отрицательное — изменение размера

внесенного в бюджет налога на недвижимость (- 1499 млн. р.), что снизило

налог на 299,8 млн. р., затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот

по налогу на прибыль не изменились и не влияли в данном случае.

3.3 ОБОБЩАЮЩИЙ АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

И ФАКТОРОВ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Основной задачей обобщающего анализа прибыли является вы­явление пропорций и

тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана,

предыдущих отчетных периодов. Изучается и использование фондов, образованных

за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с учетом конкретных условий

разрабатываются рекомендации по совершенствованию пропорций распределения

прибыли и наиболее целесообразному использованию созданных фондов.

За счет чистой прибыли создаются фонды: резервный, накопле­ния, потребления —

на индивидуальное потребление, на коллектив­ное потребление.

Для обобщающего анализа распределения прибыли составляется таблица 8.

Таблица 8 - Обобщающий анализ распределения прибыли

Показатели	по плану		фактически		изменение
	Сумма, млн. руб.	удельный вес в балан­совой прибы­ли	Сумма, млн. руб.	удельный вес в балан­со­вой прибы­ли	Сумма, млн. руб.	удельное изменение процентных пунктов
1. Балансовая прибыль	59153	100	60087	100	934	-
2. Налоги из прибыли, внесенные в бюджет
Всего	37518	63,43	39258	65,34	1739	+1,91
В том числе налог на доходы налог на недвижимость налог на прибыль по установленной ставке	1067 24620 11831	1,8 41,63 20	1122 26119 12017	1,87 43,47 20	54 1499 186	+0,07 +1,84 0
3. Экономические санкции	-	-	-	-	-	-
4. Отчисления в благотво­рительные фонды	-	-	-	-	-	-
5. Чистая прибыль (1-2,3,4)	21635	36,57	20829	34,66	-806	-1,91
5.1.Резервный фонд, млн.р. В % к чистой прибыли	11179 х	18,9 51,67	10720 х	17,8 51,47	-459 х	-1,1 -0,2
5.2.Фонд накопления, млн.р. В % к чистой прибыли	6627 х	11,2 30,63	6365 х	10,6 30,56	-262 х	-0,6 -0,07
5.3.Фонд потребления,млн.р. В % к чистой прибыли	3829 х	6,47 17,7	3744 х	6,26 17,97	-15 х	-0,21 0,27

Как свидетельствуют данные таблица 8, фактически распределе­нию подлежало

60087 млн. р. балансовой прибыли, в том числе 934 млн. р. сверхплановой.

Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к плановой и изменилась

незначительно: на 1,84 про­центных пункта увеличился удельный вес налога на

недвижимость. В то же время при соблюдении плановых пропорций чистая прибыль

предприятия могла бы составить 21974 млн. р. (60087·36,57:100). Факти­чески

же чистая прибыль составила 20829 млн. р., что на 1145 млн. р. меньше

вследствие изменения структуры платежей из прибыли в бюджет (в основном в

связи с дополнительными отчислениями по налогу на недвижимость). Чис­тая

прибыль была распределена в следующих пропорциях: резерв­ный фонд — 51,47 %,

фонд накопления — 30,56 %, фонд потребления — 17,97 %.

В процессе формирования и использования фондов накопления и потребления за

счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты анализа этих

фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась общая сумма

средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на изменение этой

суммы, на ка­кие цели она использована, какие изменения произошли в динамике

начисления и использования средств этих фондов, как повысилась

заинтересованность коллективов предприятий в росте конечных результатов

хозяйственной деятельности.

Источниками информации для анализа являются: финансовый план, квартальные и

годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов

потребления и накопления и др.

В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на начало

периода: начислено за отчетный период; использо­вано (по основным

направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец периода.

Основными факторами отклонения фактических отчислений от плановых в фонды

накопления и потребления являются: 1) измене­ние суммы чистой прибыли; 2)

изменение коэффициента отчисле­ний от чистой прибыли. Уровень их влияния на

изменение суммы отчислений в указанные фонды рассчитывается по формуле

DФнi = DПчi·К0, (8)

DФнi — приращение фонда накопления за счет i-го фактора;

DПчi — приращение суммы чистой прибыли;

К0 — пла­новый коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответст­вующий фонд,

или по формуле

DФп.к = (Кп1 - Кп0)·Чп1, (9)

где DФп.к — приращение фонда потребления (накопления) за счет

изменения коэффициента отчислений;

Кп1, Кп0 — фактический и плановый коэффициенты отчислений

в фонд потребления (накоп­ления).

Детализация первого фактора (факторы второго порядка) произ­водится по формуле:

DФнi = DПчi·К0, (10)

где DПчi — приращение чистой прибыли за счет i-го фактора.

Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначе­ние и

расходуются в соответствии со сметами. Поэтому важ­ным этапом анализа

является изучение соответствия фактических расходов предус­мотренным в смете,

причины отклонений от сметы по каждой статье, эф­фективности мероприятий,

осуществляемых за счет средств фондов и др.

Основными направлениями использования средств фонда по­требления за счет

чистой прибыли являются:

— на коллективное потребление — расходы на содержание объек­тов

здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых

мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;

— на индивидуальное потребление — вознаграждение по итогам работы за год

(квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных сроков;

стоимость путевок на отдых, лече­ние; экскурсии; единовременные пособия при

уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд работникам;

удешевление питания и проезда и др.

Основными направлениями использования фонда накопления являются

финансирование затрат на расширение производства, тех­ническое его

перевооружение и др.

Целесообразно изучить полноту финансирования запланированных меро­приятий,

своевременность выполнения работ, эффективность внедренных в производство

мероприятий научно-технического про­гресса.

Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является

чистая прибыль. Она представляет собой раз­ность между балансовой прибылью и

суммой, внесенной в бюджет:

налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке), экономических

санкций; прибыли, внесенной в благотворительные фонды.

Наглядное представление о факторах формирования чистой при­были дает

структурно-логическая модель ее факторной системы (Рисунок 6).

Рисунок 6 - Модель факторной системы чистой прибыли

Уровень влияния факторов 1, 1.1—1.3.5 на чистую прибыль рас­считывается по

формуле:

DПчi = DФi·Уч0, где

DПчi — приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора;

Уч0 — плановый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой;

факторов 2, 2.1—2.6 по формуле:

DПчi = Пб1·DУнi, где

DУнi — приращение удельного веса i-го фактора (налогов,

отчис­лений) в балансовой прибыли.

В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет, уровень

влияния отражены в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ факторов изменения чистой прибыли

Факторы изменения чистой прибыли	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на чистую прибыль,млн.р.
1	2	3	4
Изменение чистой прибыли, всего	DПч = Пч1 – Пч0	20829 - 21635	- 806
В том числе за счет: 1. Балансовой прибыли	DПчб = DПб · Уч0	934 · 0,3657	+ 342
1.1. Прибыли от реализа­ции продукции (това­ров, работ, услуг)	DПчр = DПр · Уч0	606 · 0,3657	+ 222
1.1.1. Объема реализо­ванной продукции	DПч0 = DПр0 · Уч0	- 657 · 0,3657	- 240
1.1.2. Структуры реали­зованной продук­ции	DПчс = DПрс · Уч0	0 · 0,3657	0
1.1.3. Полной себестои­мости реализован­ной продукции	DПчз = DПрз · Уч0	355 · 0,3657	- 130
1.1.4. Цен на реализо­ванную продукцию	DПчц = DПрц · Уч0	1618 · 0,3657	+ 592
1.2. Прибыли от прочей реализации	DПча = DПа · Уч0	- 1434 · 0,3657	- 524
1.3. Внереализа­ционных результатов	DПчв = DПв · Уч0	1762 · 0,3657	+ 644
1.3.1. По ценным бумагам и от долевого уча­стия в совместных предприятиях	DПчу = DПчу · Уч0	-	-
1	2	3	4
1.3.2. Штрафов, пени, не­устоек полученных за, вычетом упла­ченных	DПчш = DПш · Уч0	-	-
1.3.3. Прибыли и убытков прошлых лет, выяв­ленных в отчетном году	DПчу = DПу · Уч0	- 12 · 0,3657	- 4
1.3.4.Поступления долгов и дебиторской задолженности	DПчд = DПд · Уч0	110 · 0,3657	+ 40
1.3.5. Финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, полученных от других предприятий	DПчф = DПф · Уч0	1664 · 0,3657	+ 608
2. Изменение удельного веса чистой прибыли в балансовой	DПчу=Пб1·(Уч1 - Уч0)	60087 :100 · (34,66-36,57)	- 1148
2.1. Налога на доходы	DПчд=Пб1·(Уд1 - Уд0)	60087:100·(1,87-1,8)	- 43
2.2. Налога на недвижи­мость	DПчн=Пб1·(Ун1 - Ун0)	60087 :100 · (43,47-41,63)	- 1105
2.3. Налога на прибыль по установленной ставке	DПчс=Пб1·(Ус1 - Ус0)	60087 :100 · 0	0
2.4. Экономических санкций	DПчэ=Пб1·(Уэ1 - Уэ0)	-	-
2.5. Отчислений в благотворительные фонды	DПчф=Пб1·(Уф1 - Уф0)	-	-

Обозначения в алгоритме:

— факторы, рост которых отрицательно влияет на изменение чистой прибыли;

Пч0, Пч1 — плановая и фактическая чистая при­быль;

Уч0, Уч1 — плановый и фактический удельный вес чистой

прибыли в сумме балансовой;

DПр,DПр0,DПрс,DПрз

,DПрц,DПа,DПв

,DПу,DПш,DПд,DП

ф — изменение при­были от: реализации товаров (услуг), изменения объема

реализованных услуг, изменения структуры перевозок, себестоимости перевозок,

тарифов на перевозки, изменения результатов прочей реализации,

внереализационных результатов, прибыли и убытков прошлых лет, изменения

поступлений дебиторской задолженности и изменения суммы финансирования

соответственно;

Уд0, Уд1, Ун0, Ун1, Ус0,

Ус1 — плановый и фактический удельный вес налогов в сумме

балансовой прибыли соответственно на доходы, на недвижи­мость, по установленной

ставке;

Эс — сумма экономических санкций, внесенных в бюджет;

Пф — приращение прибыли, внесенной в благотворительные фонды.

На снижение чистой прибыли на сумму 806 млн. р. отрицательное влияние оказал

рост налогов на недвижимость и доходы, что повлекло изменение удельного веса

чистой прибыли в балансовой; рост полной себестоимости перевозок; снижение

прибыли от прочей реализации, а также снижение объема перевозок. Однако видны

и положительные тенденции, которые обуслов­лены ростом: балансовой прибыли, в

частности увеличением прибыли от перевозок, за счет роста цен на оказание

транспортных услуг, а так же внереализационных результатов, однако при этом

увеличение финансирования со стороны других предприятий (дотаций) нельзя

оценить однозначно, так как этот показатель является экстенсивным фактором

увеличения прибыли и в некоторой степени играет негативную роль.

Таким образом общий анализ прибыли показывает каковы у данного предприятия

резервы роста прибыли, то есть количественно измеряемые возможности ее

увеличения за счет роста объема перевозок, уменьшения затрат на их

осуществление, недопущения внереализацион­ных убытков, совершенствования

структуры перевозок и др.

3.4 Анализ рентабельности производства

Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели,

характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность. Для

объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо

охарактеризовать динамику уровня рентабельности.

Рентабельность предприятия, которую называют общей рентабельностью,

определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных

производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

R = Пр/SСС, (11)

где Пр – балансовая прибыль;

SСС – сумма собственных средств.

Преобразуем эту формулу:

R = Пр/(Косн + Кобор) = (Пр/Vперев) / (Косн/Vперев + Кобор/Vперев) = Rобор /

(Кемк.осн. + Кемк.обор.), (12)

где Косн – основной капитал;

Кобор – оборотный капитал;

Vперев – объем перевозок;

Кемк.осн. – капиталоемкость основных средств;

Кемк.обор. – капиталоемкость оборотных средств;

Как видно из полученных формул на общую рентабельность влияют рентабельность

оборота и капиталоемкость капитала.

1 Анализ рентабельности оборота: Rоб = Пр/Vперев (13)

1.1 Влияние изменения объема перевозок:

Rоб =(Пр0/Vперев1 - Пр0/Vперев0) * 100% =

(59153/252990 - 59153/250800) * 100% = -0,2%

Увеличение объема перевозок снизило рентабельность оборота на 0,2%.

1.2 Влияние изменения прибыли:

Rоб =(Пр1/Vперев1 – Пр0/Vперев1) * 100% = 0,37%

Увеличение прибыли повысило рентабельность оборота на 0,37%.

1.3 Итого: -0,2 + 0,37 = 0,17%

Общий рост рентабельности оборота в отчетном году составил 0,17%.

2 Анализ общей рентабельности: R = Пр/S СС (14)

2.1 Влияние изменения капиталоемкости основного капитала:

DR Кемк.осн. = [Rоб0/(Кемк.осн.1 + Кемк.об.

0) – Rоб0/(Кемк.осн.0 + Кемк.об.0)] *

100% = - 0,24%.

Рост основного капитала уменьшил R предприятия на 0,24%

2.2 Влияние изменения капиталоемкости оборотного капитала:

DR Кемк.об. = [Rоб0/(Кемк.осн.1 + Кемк.об.

0) – Rоб0/(Кемк.осн.1 + Кемк.об.1)] *

100% = - 0,21%

Рост оборотного капитала уменьшил R предприятия на 0,21%

2.3 Влияние изменения R оборота:

DR Rоб = [Rоб1/(Кемк.осн.1 +

Кемк.об.1) – Rоб0/(Кемк.осн.1 + Кемк.об.1

)] * 100% = 0,12%

Снижение R оборота увеличило R предприятия на 0,12 %

2.4 Итого: - 0,24 - 0,21 + 0,12 = - 0,33 %

Общее снижение рентабельности предприятия в отчетном году -0,33%.

Таблица 10 – Влияние финансовых показателей на рентабельность

№	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Oтклонение D
1	Балансовая прибыль	59153	60087	+934
2	Стоимость основного капитала	226800	233520	+6720
3	Стоимость оборотного капитала	108300	113400	+5100
4	Объем перевозок, т	250800	252990	+2190
5	Рентабельность оборота, %	23,58	23,75	+0,17
6	Капиталоемкость основного капитала	90,43	92,3	+1,87
7	Капиталоемкость оборотного капитала	43,18	44,82	+1,64
8	Рентабельность капитала, %	17,65	17,32	-0,33

Снижение рентабельности в отчетном году произошло по причине ухудшения

использования капитала. То есть при увеличении основных средств и оборотного

капитала мы выдим неадекватный рост балансовой прибыли, что все же позволило

увеличить рентабельность оборота. Это означает что предприятие идет по пути

экстенсивного роста. Предприятию следует провести технико-экономический

анализ для определения незадействованных резервов, возможно повысить тарифы

на перевозки, при этом провести тщательное маркетинговое исследование,

расширить клиентуру, а также более конструктивно проводить инвестиционную

политику.

4 Кибернетическая часть

Алгоритм программы:

ТЕКСТ ПРОГРАММЫ:

Program Rent;

Uses Crt;

Var Rob,Kos,Kob:array[1..2] of real;

Prib,Obor,Osn,V:array[1..2] of longint; i:byte;

Begin

Clrscr;

for i:=1 to 2 do begin

Write('Введите балансовую прибыль за ',i,' период: '); Read(Prib[i]);

Write('Введите стоимость основного капитала за ',i,' период: '); Read(Osn[i]);

Write('Введите стоимость оборотного капитала за ',i,' период: '); Read(Obor[i]);

Write('Введите объем перевозок за ',i,' период: '); Read(V[i])

end;

for i:=1 to 2 do begin

Rob[i]:=Prib[i]/V[i];

Kos[i]:=Osn[i]/V[i];

Kob[i]:=Obor[i]/V[i]

end;

Writeln;

{Анализ рентабельности оборота}

Writeln('Изменение рентабельности оборота за счет изменения:');

Writeln(' объема реализации:');

Writeln('Rоб_V = ',(Prib[1]/V[2]-Rob[1])*100:6:2,' %');

Writeln(' прибыли:');

Writeln('Rоб_Приб = ',(Rob[2]-Prib[1]/V[2])*100:6:2,' %');

Writeln('Общее изменение рентабельности оборота: Rоб = ',(Rob[2]-

Rob[1])*100:6:2,' %');

{Анализ общей рентабельности}

Writeln;

Writeln('Изменение общей рентабельности за счет изменения:');

Writeln(' капиталоемкости основного капитала:');

Writeln('R_Осн = ',(Rob[1]/(Kos[2]+Kob[1])-Rob[1]/(Kos[1]+Kob[1]))*100:6:2, '

%');

Writeln(' капиталоемкости оборотного капитала:');

Writeln('R_Обор = ',(Rob[1]/(Kos[2]+Kob[1])-Rob[1]/(Kos[2]+Kob[2]))*100:

6:2,' %');

Writeln(' рентабельности оборота:');

Writeln('R_Rоб = ',(Rob[2]/(Kos[2]+Kob[2])-Rob[1]/(Kos[2]+Kob[2]))*100:6:2, '

%');

Writeln('Общее изменение рентабельности оборота: ');

Writeln('R = ',(Rob[2]/(Kos[2]+Kob[2])-Rob[1]/(Kos[1]+Kob[1]))*100:6:2, ' %');

while not keypressed do begin end

End.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5