Диплом: Обоснование путей улучшения финансового состояния ФГУП ЧЭРЗ

/p>

Условные обозначения:

Пр — прибыль;

В — выручка от реализации;

ВБ — валюта баланса;

AI — итог раздела I баланса (актив);

AII — итог раздела II баланса (актив);

ПIV — итог раздела IV баланса (пассив);

ПV — итог раздела V баланса (пассив);

3 — запасы;

ГП — готовая продукция;

ДЗ — дебиторская задолженность со сроком погашения менее года;

КЗ — кредиторская задолженность;

365 — количество дней в календарном году.

Общий анализ финансового состояния предприятия осуще­ствляется на основе

абсолютных значений показателей балан­са предприятия.

Для проведения общего анализа рассчитываются:

· удельные веса абсолютных значений показателей балан­са, которые

характеризуют структуру актива, пассива и запа­сов предприятия;

· изменения в абсолютных величинах (разница в абсолют­ных значениях на

конец и начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной

статьи баланса;

· изменения в удельных весах (разница в удельных значени­ях на конец и

начало периода), показывающие динамику стру­ктуры актива и пассива баланса,

запасов предприятия;

· темп прироста показателей баланса за рассматриваемый период;

· удельный вес изменений показателей баланса в измене­нии валюты

баланса за анализируемый период.

· Используя методику финансового анализа Ковалева, проведем полный

анализ финансового состояния предприятия.

2.3 О проблеме гармонизации методик финансового анализа

Основная тенденция развития рассматривае­мой проблемы связана с углубление

процессов коопе­рации и интеграции в мировом масштабе. Можно раз­делить

планету на государства и провести между ними границы, но очень трудно

провести границы для на­стоящего взаимовыгодного бизнеса. Особенно в тех

случаях, когда бизнес управляет политиками, а не по­литики бизнесом.

Мы стали свидетелями процесса объединения государств с различным политическим

устройством в Европейское Экономическое Сообщество (ЕЭС).

Непрерывный процесс размывания экономиче­ских границ между государствами и

людьми порожда­ет новые требования (требования гармонизации) и к принципам

бухгалтерского учета, и к финансовой от­четности, и к содержанию методик

финансового ана­лиза. Это связано с тем, что иностранные партнеры должны

уметь оценивать финансовое положение и результаты деятельности компаний из

разных стран, а использование различных принципов ведения бухгал­терского

учета, составления финансовых отчетов и использование различных методик

оценки финансово­го состояния предприятия, несомненно тормозит про­цесс

экономической интеграции.

Для достижения гармонизации бухгалтерской практики уже были предприняты

некоторые усилия. В 1996 году сформировалась Международная исследо­вательская

группа бухгалтеров, в которую были вклю­чены специалисты из Американского

института при­сяжных бухгалтеров, а так же аналогичных институтов Канады,

Англии. Уэльса. Шотландии и Ирландии. Эта группа выпустила отчет, в котором

было дано сравни­тельное описание практики ведения бухгалтерского учета и

составления форм финансовой отчетности в этих странах.

Следующим шагом по пути гармонизации бух­галтерского учета и финансовой

отчетности было ос­нование Международного комитета по бухгалтерским

стандартам в 1973 году, как результат соглашения между профессиональными

бухгалтерскими институ­тами Австралии, Канады, Франции. ФРГ, Японии,

Мек­сики, Голландии, США, Великобритании и Ирландии. Сегодня более ста

профессиональных бухгалтерских, институтов из семидесяти стран мира

поддерживают Международный комитет по бухгалтерским стандар­там. Основная

задача этого комитета заключается в содействии и развитию и адаптации единых

бухгал­терских принципов и форм финансовой отчетности приемлемых в каждой

стране и понимаемых во всем мире. Транснациональные корпорации, в большинстве

случаев, следуют правилам, установленным Между­народным комитетом по

бухгалтерским стандартам. Комитет помогает развивающимся странам в

приме­нении этих стандартов. На сегодняшний день Между­народный комитет по

бухгалтерским стандартам осу­ществляет большой проект по достижении

сравнимо­сти финансовых отчетов во всем мире.

Международная федерация бухгалтеров была создана в 1977 году. Ее членами

также являются большинство профессиональных бухгалтерских орга­низаций во

всем мире, всецело помогающих работе Международного комитета по бухгалтерским

стандар­там и признающих этот комитет как ведущую органи­зацию.

разрабатывающую международные стандарты в области бухгалтерского учета и

финансовой отчет­ности. Целью международной федерации бухгалтеров является

развитие международных требований, ка­сающихся аудита, управленческого учета,

профессио­нальной этики и образования.

В Европе также ведется работа по гармониза­ции бухгалтерского учета и

отчетности. Европейское Экономическое Сообщество выпустило директиву №4,

которая устанавливает определенный минимум и еди­ные формы финансовой

отчетности для компании стран - членов сообщества и описывает некоторые

единые для этих стран бухгалтерские стандарты ЕЭС уделяет большое внимание

сравнимости финансовой отчетности в свете создания единого европейского

рынка.

В России также имеются существенные сдвиги в направлении гармонизации

бухгалтерского учета и форм финансовой отчетности по образцу западной Европы.

Таким образом, наряду с тенденцией гармони­зацией принципов бухгалтерского

учета и финансовой отчетности во всем мире, просматривается тенденция

гармонизации методик финансового анализа публич­ной финансовой отчетности,

которая обеспечит срав­нимость показателей финансового состояния

пред­приятия. В этой связи, возможно, появление неболь­шого числа стандартных

методик анализа финансово­го состояния предприятия.

Основные показатели финансового состояния предприятия можно будет печатать в

средствах мас­совой информации с указанием на номер стандартной методики,

одновременно с данными финансового от­чета, благодаря этому, заинтересованные

лица смогут получать наиболее полную и объективную информа­цию об

интересующем объекте.

Глава 3. Совершенствование финансового состояния на

предприятии (на примере (ГУП ЧЭРЗ)

3.1

Основные технико-экономические показатели ГУП ЧЭРЗ

Государственное унитарное предприятие «Челябинский электровозоремонтный

завод» МПС России создано путем преобразования Арендного предприятия

«Челябинский электровозоремонтный завод», зарегистрированного постановлением

главы администрации Курчатовского района г. Челябинска № 312-15 от 15.08.91 в

соответствии с ГК РФ.

Сокращенное наименование ГУП ЧЭРЗ МПС России.

Общее юридическое значение и смысл унитарного предприятия раскрыты в ст. 113-

114 ГК РФ.

ГУП ЧЭРЗ МПС России относится к машиностроительной отрасли. Говоря о

проблемах отдельной отрасли, нужно заметить, что большинство из них связаны с

проблемами России в целом и находятся в тесной взаимосвязи и

взаимозависимости с проблемами макроэкономического масштаба. Нельзя в данном

случае упускать из виду также политический и социальные факторы. К проблемам

данной отрасли на современном этапе можно отнести следующее:

· общий спад производства;

· устаревшие и несовершенные технологии производства;

· не всегда оправданно жесткая налоговая политика государства;

· текучесть кадров, особенно высококвалифицированных специалистов по

экономическому и юридическому профилю, вследствие относительно низкого уровня

оплаты труда;

· недостаточно развитое, а главное реально не действующее антимонопольное

законодательство и отсутствие правового института корпоративных преступлений;

· нестабильная политическая обстановка, а также рост высокоорганизованных

криминальных структур и вследствие этого слабый приток зарубежных инвестиций

в российскую экономику и в машиностроительную отрасль в частности;

· рост цен на энергоресурсы;

· выпуск неконкурентоспособной продукции, вследствие этого незначительная

доля экспорта предприятий данной отрасли;

· ослабление государственного протекционизма данной отрасли.

Согласно п. 2.2. Устава ГУП ЧЭРЗ МПС России основными видами деятельности

предприятия являются:

- Ремонт и модернизация подвижного состава, его оборудования и

агрегатов для железнодорожного транспорта.

- Изготовление железнодорожной техники и продукции машиностроения, в

том числе электрических машин, колесных пар.

- Производство запасных частей для железных дорог.

- Выпуск и реализация товаров народного потребления, строительных

материалов, изделий.

- Коммерческая, посредническая и торгово-закупочная деятельность,

организация платных услуг населению (бытовых, лечебно-оздоровительных,

медицинских и пр.); организация досуга и общественного питания.

- Внешнеэкономическая деятельность в соответствии с законодательством

РФ.

- Проектно-сметные, строительно-монтажные и ремонтно-строительные

работы:

- По строительству новых зданий и сооружений;

- Реконструкции и тех перевооружению;

- Ремонту зданий и сооружений;

- Осуществлению функций заказчика и застройщика;

- Разработке проектно-сметной документации на новое строительство

зданий и сооружений, а также объекты капитального и текущего ремонта.

- Эксплуатацию, ремонт и содержание объектов энергообеспечения, а

также оборудования станков и оснастки. Научно-техническую деятельность, в том

числе разработку и внедрение новых технологий, изготовления и реализацию

оборудования, оснастки, инструмента и средств механизации.

- Оказание маркетинговых, информационных, посреднических,

экономических, технических, юридических, сервисных услуг.

- Сбор лома черных и цветных металлов, его переработку и реализацию.

- Применение драгоценных металлов, драгоценных камней, используемых в

производстве продукции, приобретенных в установленном порядке.

- Оказание услуг по ремонту и сервисному обслуживанию автомобилей,

организацию автостоянок и автомастерских. Создание автохозяйства и оказание

транспортно-экспедиционных услуг юридическим и физическим лицам; хранение и

обработку грузов юридических и физических лиц.

- Дилерскую, дистрибьютерскую деятельность, работу с ценными бумагами.

- Участие в ярмарках, выставках, биржах и аукционах.

- Завод вправе осуществлять иные виды деятельности, если они

соответствуют предмету и целям, предусмотренным Уставом ГУП ЧЭРЗ, и не

запрещены законодательством Российской Федерации.

Масштабы деятельности

· Среднесписочная численность работников – 2630 человек

· Среднесписочная численность управленческого звена - 112

· Валюта баланса – 227054 тыс. руб.

· Годовая выручка (объем реализации работ/услуг) – 120990 тыс. руб.

· Балансовая прибыль – 45448 тыс. руб.

Структурная схема завода включает в себя промышленную и непромышленную группы

подразделений.

Промышленная группа подразделений состоит из электровозного производства,

электромашинного производства, литейного и механического цехов, а также

вспомогательного производства.

Электровозное производство осуществляет ремонт электровозов постоянного тока

ВЛ-10, ВЛ-10У, ВЛ-11, ВЛ-15, ЧС-7, тяговых агрегатов и электровозов для

предприятий горнодобывающей отрасли ПЭ-2М, ВЛ-22, экипажной части

промышленных электровозов EL-10(20) и тяговых агрегатов ОПЭ-1, ремонт и новое

формирование электровозных колесных пар.

До октября 1997 года электровозное производство состояло из 5 цехов:

- электровозосборочного;

- аппаратного;

- тележечного;

- разборочного;

- колесного.

В целях сокращения издержек производства в части накладных (цеховых) расходов

в октябре 1997 года были объединены электровозосборочный и аппаратный цехи, а

также разборочный и тележечный цехи.

Электромашинное производство призвано обеспечить ремонт тяговых электрических

двигателей, используемых в горнодобывающей отрасли, изготовление

электрических двигателей для Канашского завода электропогрузчиков.

В цехах электромашинного производства ремонтируются электровозные ТЭД-ТЛ-2К,

ТЛ-3Б, 1AL-4846; тепловозные ТЭД-ЭД-107, ЭД-118, ЭДТ-200; промышленные ТЭД-

ДТ-9Н, НБ-412, WMLBP, GBM; обширный спектр вспомогательных электрических

машин.

Электромашинное производство состоит из 3-х цехов:

- секционного;

- якорного;

- электромашинного.

Продукция механического цеха – детали собственного изготовления для

комплектации электровозного и электромашинного производств.

Литейный цех изготавливает детали контактной сети для железных дорог России и

стран СНГ, а также полуфабрикаты для собственных нужд и запчасти для

подвижного состава.

Вспомогательное производство предназначено для обеспечения работы цехов

основного производства. Его цехами осуществляется ремонт зданий, сооружений,

оборудования, обеспечения завода изделиями из древесины, паром, сжатым

воздухом, перевозками и обработкой грузов, изготовление инструмента,

оснастки, нестандартного оборудования, обеспечение перетока из городских

сетей электроэнергии, газа, воды.

До декабря 1997 года вспомогательное производство объединяло 6 цехов:

- ремонтно-строительный;

- энергосиловой;

- ремонтно-механический;

- инструментальный;

- железнодорожный;

- автотранспортный;

В декабре 1997 года также в целях сокращения накладных расходов были

объединены железнодорожный и автотранспортный цехи в единый транспортный цех.

Непромышленная группа подразделений завода в 1997 году включала в себя:

- столовую;

- жилищно-коммунальный отдел;

- хозяйственный цех.

Схема управленческой структуры представлена в Приложении № 1.

3.2 Уплотненный аналитический баланс-нетто

В настоящее время ГУП ЧЭРЗ еще не перешло на новые формы бухгалтерской

отчетности. Согласно законодательству РФ предприятия обязаны перейти к таким

формам в течении 2001 года. В действующем балансе (Форма №1) (см. Приложение №

2) ряд статей носит характер регулирующих. Исключив их в полном объеме или

частично (по расшифровке), уточним оценку хозяйственных средств, находящихся в

распоряжении ЧЭРЗ (Бн):

Бн=стр.699-стр.640-стр.660-стр.390-стр.252-стр.244=217367 тыс. руб.

Таблица 3.1.

Построим уплотненный аналитический баланс-нетто (тыс. руб.)

Статья	На начало периода	На конец периода
Актив 1. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты (стр. 260) Дебиторская задолженность (стр. 240) Запасы (стр. 210) Прочие оборотные активы (стр. 220+стр.251+стр.253+стр.270) Итого по разделу 1 2. Внеоборотные активы Основные средства (стр.120) Долгосрочные финансовые вложения (стр.140) Прочие внеоборотные активы (стр.110+стр.130+стр.150+стр.230) Итого по разделу 2 Всего активов Пассив 1. Заемный капитал Краткосрочные пассивы (стр.690) Долгосрочные пассивы (стр.590) Итого по разделу 1 2. Собственный капитал Уставный капитал (стр.410) Фонды и резервы (стр.490 – стр. 410) Минус регулятивы: Непокрытые убытки (стр.390) Задолженность участников по взносам в уставный капитал (стр.244) Итого по разделу 2 Всего источников	5 67594 46218 5932 119749 84158 59 13401 97618 217367 81962 - 81962 36 139913 4544 - - 135405 217367	1074 50660 65680 7910 125324 83822 59 13305 97186 222510 86728 - 86728 36 140290 4544 - - 135782 222510

Логика такого представления баланса состоит в том, что в начале баланса

размещаются статьи, используемые для оценки и анализа платежеспособности –

одной из основных характеристик текущего финансового состояния. Тем самым как

бы подчеркивается определенная приоритетность и значимость этого раздела

оценки финансовой деятельности.

Из данной таблицы видно, что сумма финансовых ресурсов, находящихся в

распоряжении ЧЭРЗ, увеличилась за 9 месяцев 2001 года на 5143 тыс. руб. или

на 2,366%.

3.3 Вертикальный анализ баланса

Расчет и анализ динамики финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении

ЧЭРЗ, в общей сумме и в разрезе основных групп позволяют лишь сделать самые

общие выводы о его положении. Следующей аналитической процедурой является

вертикальный анализ: иное представление отчетной формы, в частности баланса,

в виде относительных показателей. Такое представление позволит увидеть

удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Таблица 3.2.

(%)

Статья	На начало периода	На конец Измене- Периода ние
Актив 1. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты (стр. 260) Дебиторская задолженность (стр. 240) Запасы (стр. 210) Прочие оборотные активы (стр. 220+стр.251+стр.253+стр.270) Итого по разделу 1 2. Внеоборотные активы Основные средства (стр.120) Долгосрочные финансовые вложения (стр.140) Прочие внеоборотные активы (стр.110+стр.130+стр.150+стр.230) Итого по разделу 2 Всего активов Пассив 1.Заемный капитал Краткосрочные пассивы (стр.690) Долгосрочные пассивы (стр.590) Итого по разделу 1 2. Собственный капитал Уставный капитал (стр.410) Фонды и резервы (стр.490 – стр. 410) Минус регулятивы[5]: Непокрытые убытки (стр.390) Задолженность участников по взносам в уставный капитал (стр.244) Итого по разделу 2 Всего источников	0,002 31,096 21,262 2,73 55,09 38,717 0,027 6,165 44,91 100 37,706 - 37,706 0,016 64,367 2,09 - - 64,294 100	0,48 +0,478 22,76 - 8,336 29,517 +8,255 3,554 +0,824 56,3 +1,21 37,6 -1,117 0,026 -0,001 5,979 -0,186 43,7 -1,21 100 - 38,977 +1,271 - - 38,977 +1,271 0,016 - 63,048 -1,319 2,042 -0,048 - - - - 61,023 -3,271 100 -

Как видно из таблицы 2 основными источниками финансовых ресурсов ЧЭРЗ

являются ее собственные средства, однако доля которых уменьшилась за

рассматриваемый период на 3,271 % и составила 61,023 %. Большая часть

финансовых ресурсов ЧЭРЗ вложена в оборотные активы, доля которых за истекший

период возросла на 1,21% и достигла 56,3%. Структура средств ЧЭРЗ и

источников их покрытия за отчетный период не претерпела существенных

изменений. Снижение дебиторской задолженности на 8,336% вполне объясняет рост

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7