Лизинг - понятие, правовое регулирование, международная унификация

лизингодатель одной страны берет кредит или приобретает необходимое

имущество в другой стране и поставляет его лизингополучателю, находящемуся

в третьей стране.

Как правило, транзитные операции контролируются транснациональными

корпорациями и банками, которые имеют дочерние лизинговые фирмы с

разветвленной сетью зарубежных филиалов и представительств,

взаимодействующих с местными лизингополучателями.

Упрощенная схема транзитного международного лизинга

При инвестировании в транзитный лизинг в сравнении с прямыми сделками

лизингодатель имеет ряд преимуществ:

. получение доступа к местным финансовым источникам страны

лизингополучателя,

. снижение риска, связанного с обменом валюты;

. расширение номенклатуры сдаваемого в лизинг имущества;

. снижение налоговых барьеров на перевод лизинговых платежей за границу;

. снятие ограничений на деятельность иностранных партнеров –

лизингодателей;

. упрощение процедуры регистрации имущества на имя иностранных

владельцев;

. расширение иностранных рынков сбыта производимой продукции.

2.3.8 В зависимости от формы организации и техники проведения

операций различают: прямой лизинг, косвенный лизинг, возвратный лизинг,

“левередж-лизинг”.

Прямой лизинг имеет место в том случае, когда функции лизингодателя и

производителя имущества выполняет одно лицо.

Схема прямого лизинга

Для осуществления лизинговых операций производитель имущества создает

в своей структуре специальные подразделения, входящие в службу маркетинга.

Работа без посредников не только значительно упрощает механизм сделки и

снижает затраты на ее проведение, но и позволяет самому производителю

получать экономическую выгоду от лизинга своей продукции и использовать ее

на расширение и техническую реконструкцию производства. Диверсификация

маркетинговой деятельности расширяет рынок сбыта продукции и способствует

финансовой стабилизации основного производства.

Косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через

посредников

Схема косвенного лизинга

В основе большинства лизинговых сделок лежит процедура косвенного

лизинга, который во многом схож с продажей продукции в рассрочку.

Посредник, он же лизингодатель, сначала финансирует имущество продавца и

передает его лизингополучателю, а затем получает от него лизинговые

платежи. В косвенном лизинге участвуют, как минимум, три лица: продавец

(поставщик), лизингодатель и лизингополучатель, но он может включать и

большее число участников.

К возвратному лизингу (sale and leaseback) относятся сделки, в

которых лизингополучатель и поставщик (продавец) являются одним лицом (п.3

ст.7 Закона РФ “О лизинге”): лизингополучатель (производитель) продает

лизингодателю свое оборудование или предприятие в целом и одновременно

берет его в лизинг, сохраняя при этом право владения и пользования им.

Деньги, полученные за проданное имущество, лизингополучатель может

использовать для любых производственных и даже инвестиционных целей, а по

договору лизинга он будет вносить лизинговые платежи в обычном порядке.

Возвратный лизинг представляет определенный интерес для предприятий,

которые не имеют достаточных оборотных средств, поэтому лизингодатель как

бы дает им ссуду под залог имущества.

. Схема возвратного лизинга

Полностью отождествлять возвратный лизинг с получением средств под

залог имущества нельзя, так как сам залог не оформляется – совпадает только

внешняя форма. Предпринимателям необходимо иметь в виду, что при совершении

возвратного лизинга имеет место утрата права собственности.

Возвратный лизинг позволяет предприятию временно освобождать

связанный капитал за счет продажи имущества и одновременно продолжать

фактически пользоваться им уже на правах лизингополучателя. При этом после

выплаты лизинговых платежей лизингополучатель может получить право

собственности на переданное в лизинг имущество в соответствии с договором

лизинга.

К “левередж-лизингу” (leveraged lease; кредитный, паевой, раздельный)

относят лизинговые сделки, которые в силу своих масштабов не могут быть

профинансированы одним или даже двумя лизингодателями (лизинговыми

компаниями) и для инвестирования которых привлекаются средства пяти-семи и

более лизингодателей. Основной лизингодатель при этом оплачивает лишь

часть стоимости имущества, а на остальную сумму, необходимую для его

приобретения, он привлекает других лизингодателей. При этом собственником

лизингового имущества становится основной лизингодатель со всеми

вытекающими из этого последствиями, но преимущественное право на получение

лизинговых платежей он может предоставить своим заимодавцам.

2.3.9 В соответствии со следующим признаком классификации лизинга –

по объему сервисного обслуживания лизингополучателя – лизинг может быть

чистым, полным, с неполным набором услуг и генеральным.

Чистый лизинг означает, что в обязанность лизингодателя не входит

предоставление каких-либо услуг лизингополучателю, в том числе по

техническому или ремонтному обслуживанию имущества.

Чистый лизинг имеет место в тех случаях, когда все расходы по

эксплуатации, ремонту и страхованию используемого имущества несет

лизингополучатель, и они не включаются в лизинговые платежи, которые таким

образом “очищаются” от всех сопутствующих затрат. При этом

лизингополучатель обязан содержать имущество в рабочем состоянии,

обслуживать его и по окончании срока сделки возвратить лизингодателю в

состоянии, оговоренном в договоре лизинга.

К полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную

систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а также подготовки

персонала, служб маркетинга и рекламы. Лизингодатель, сохраняя право

собственности на имущество, уплачивает также и налог на него в течение

всего периода сделки. Лизингодатель, как правило, заинтересован в тесном

сотрудничестве с лизингополучателем и в течение срока действия договора

осуществляет контроль за правильным использованием переданного имущества.

Схема полного лизинга

Основное преимущество полного лизинга в сравнении с другими его

видами и обычными формами хозяйственных отношений состоит именно в

предоставлении широкого спектра сопутствующих высокопрофессиональных услуг,

оказываемых пользователю лизингодателем с возможным участием и самого

производителя имущества. Такая форма взаимодействия участников лизинга

способствует улучшению эксплуатационных возможностей используемого

имущества, увеличению выработки продукции, повышению ее

конкурентоспособности. На каждом этапе производственного цикла имущества

лизинга могут предусматриваться и соответствующие виды сервисных услуг.[32]

Сервисные услуги, оказываемые лизингополучателю на различных этапах

производственного цикла лизингового имущества

|Этапы производственного |Сервисные услуги |

|цикла имущества | |

|Поставка имущества |Доставка лизингополучателем, частичное участие |

|лизингополучателю |производителя, доставка полностью производителем |

| |имущества |

|Монтаж, наладка, | |

|регулировка |Выполнение лизингополучателем, монтаж и авторский |

| |надзор осуществляются производителем |

| | |

|Техническое обслуживание|Выполнение всех работ: |

|и эксплуатационный |лизингополучателем, лизингодателем – в течение |

|контроль |гарантийного срока; |

| |производителем по договору – в течение всего срока |

| |службы |

| | |

|Обучение кадров у |Подготовку кадров осуществляет лизингополучатель; |

|лизингополучателя для |консультирование лизингодателем, производителем |

|эксплуатации имущества |имущества до его поступления и в процессе |

|до его монтажа |эксплуатации, через курсы как при производителе, |

| |так и в специальных учебных центрах |

|Ремонт имущества | |

| |Осуществляет производитель в течение гарантийного |

| |срока; в течение всего срока службы (как правило, |

| |по договорам), выполняют производитель или |

|Модернизация имущества у|специализированные организации |

|лизингополучателя | |

| |Выполняет лизингополучатель при консультировании с |

| |производителем; по запросу лизингополучателя |

| |выполняет производитель по согласованию с |

| |лизингодателем |

В зависимости от конкретных условий такие услуги осуществляют:

лизингодатели (лизинговые компании), которые имеют в своей структуре

специализированные ремонтные и другие подобные службы; производители

имущества, их филиалы; специализированные сервисные организации,

контролируемые лизингодателем или самостоятельные, работающие на условиях

подряда.

Существует лизинг с неполным набором услуг, который предполагает

заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию

имущества между сторонами договора. Например, лизингополучатель берет на

себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации

имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания)

оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном

состоянии.

Комплексный лизинг, при котором кроме оплаты передаваемого имущества

лизингодатель инвестирует дополнительные капитальные вложения по предмету

лизинга (закупка начального объема сырья, комплектующих и др.), необходимые

лизингополучателю для начала организации производства продукции.

В зарубежной практике достаточно часто совершаются сделки, которые

относятся к так называемому генеральному лизингу, в договоре которого

предусматривается право лизингополучателя дополнять заявку на имущество для

передачи в лизинг без заключения новых договоров.

Генеральный лизинг позволяет при постоянном сотрудничестве

лизингополучателя с лизингодателем заключить общее соглашение по

предоставлению лизинговой линии, по которой лизингополучатель может при

необходимости брать дополнительное имущество без заключения каждый раз

нового договора.

2.3.10 По характеру лизинговых платежей различают: денежный,

компенсационный, смешанный лизинг. При этом денежный лизинг имеет место,

если все платежи производятся в денежной форме; компенсационный

предусматривает платежи в форме поставки продукции, производимой на

используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг; смешанный

основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых

присутствуют элементы бартерной сделки.

Выделяют также сублизинг – особый вид отношений, возникающих в связи

с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что

оформляется договором сублизинга. При сублизинге лицо, осуществляющее

сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и

передает его во временное пользование лизингополучателю по договору

сублизинга.

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является

согласие лизингодателя в письменной форме. Переуступка лизингополучателем

третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему

лицу не допускается.

Международный сублизинг (разновидность международного лизинга)

обладает отличительной особенностью – перемещение предмета лизинга через

таможенную границу РФ допускается только на срок действия договора

сублизинга (ст.8 Закона РФ “О лизинге”).

Разновидностью лизинга являются также сделки “дабл дин”, применяемые

в международной практике. Их смысл заключается в комбинации налоговых выгод

в двух и более странах. Например, в начале 80-х годов приобретение

самолетов было кредитовано “дабл дин” между США и Великобританией. Выгоды

от налоговых льгот в Великобритании больше, если арендодатель имеет право

собственности, а в США – если арендодатель имеет только право владения.

Лизинговая компания в Великобритании покупает самолет, отдает его в аренду

американской лизинговой компании, а та в свою очередь – местным

авиакомпаниям.

В последнее время получила распространение практика заключения

соглашения между производителями оборудования и лизинговыми компаниями. В

соответствии с этими соглашениями производитель от лица лизинговой компании

предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции через лизинг.

Таким образом, лизинговая компания использует торговую сеть поставщика, а

поставщик расширяет границы сбыта продукции. Эти сделки получили название

“помощь в продажах” (sales-aid leasing).

Лизинг может быть составным и включать одновременно несколько типов,

видов, форм из перечисленных выше.

Надо полагать, что на современном этапе развития лизинга в России не

все перечисленные его виды получат одинаково широкое распространение. Как

показывает опыт, предпочтение отдается в основном финансовому и

оперативному лизингу, как внутреннему, так и международному.

Глава 3. Договор лизинга

1. Признаки договор лизинга

Договор финансовой аренды (договор лизинга) – гражданско-правовой

договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в

собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и

предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и

пользование для предпринимательских целей (ст.665 ГК РФ).

Договор лизинга рассматривается ГК РФ в качестве отдельного вида

договорных арендных обязательств. С другими видами аренды договор лизинга

объединяет то, что имущество предается арендодателем арендатору во

временное возмездное владение и пользование.

Вместе с тем договору лизинга присущи определенные характерные

особенности, выделяющие его в отдельный вид договора аренды:

? в качестве обязанного лица по договору лизинга наряду с

арендодателем и арендатором выступает также продавец имущества, являющийся

его собственником, не

участвующий в договоре лизинга в качестве его стороны;

? по договору лизинга, в отличие от общих положений об аренде,

арендодатель не является собственником или титульным владельцем имущества,

которое подлежит передаче в аренду. Более того, на арендодателя возлагается

обязанность приобрести в собственность это имущество, принадлежащее другому

лицу (продавцу). Данная обязанность арендодателя охватывается содержанием

обязательства, возникающего из договора лизинга. Приобретая имущество для

арендатора, арендодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество

предназначено для передачи его в аренду;

? активная роль, обычно несвойственная арендным отношения, в

обязательстве по лизингу принадлежит арендатору. Именно арендатор

определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено

арендодателем для последующей передачи в аренду. Естественно, арендодатель

освобождается от какой-либо ответственности за выбор предмета аренды и

продавца. Исключение из этого правила могут составить лишь случаи, когда

договором лизинга обязанности по определению продавца и выбору имущества

возложены на арендодателя (ст.665 ГК РФ).

? специальным по сравнению с общими правилами об аренде являются также

изложенное в ГК РФ в виде диспозитивной нормы положение о том, что передача

арендованного по договору лизинга имущества арендатору производится не

арендодателем, а продавцом этого имущества. Тем не менее ответственность за

неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности, если просрочка

допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, возлагается

на арендодателя.. В этом случае арендатор вправе потребовать от

арендодателя расторжения договора и возмещения убытков (п.2 ст.668 ГК РФ).

С момента передачи продавцом арендатору предусмотренного договором лизинга

имущества к последнему переходит риск случайной гибели или случайной порчи

арендованного имущества.

К основным признакам договора лизинга, которые нашли отражение в ГК

РФ, Закон РФ “О лизинге” добавляет еще два обязательных условия:

1) срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю,

должен быть соизмерим по продолжительности со сроком амортизации

предмета лизинга или превышать его ;

2) по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения

при условии выплаты лизингополучателем полной суммы,

предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга должен

переходить в собственность лизингополучателя.

К существенным условиям договора лизинга (как и всякого гражданско-

правового договора) относятся условия о предмете договора, условия, которые

названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые

для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по

заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п.1 ст.432 ГК

РФ).

Учитывая, что договор лизинга считается заключенным лишь в том

случае, когда между сторонами – лизингодателем и лизингополучателем –

достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора,

представляется необходимым подробно рассмотреть вопрос о существенных

условиях договора лизинга.

Особенностью предмета договора лизинга является то, что он включает в

себя помимо объекта лизинга (лизинговое имущество) еще два рода действий

обязанных сторон:

. традиционные действия арендатора по принятию имущества в аренду,

обеспечению его сохранности и использования по назначению, выплате

платежей и возврату имущества по окончании срока лизинга (либо

приобретению его в собственность);

. действия лизингодателя по заключению договора купли-продажи (поставки)

лизингового имущества с продавцом (поставщиком) в соответствии с

указаниями лизингополучателя.

Таким образом, наряду с обычными для всего договора аренды

существенными условиями, позволяющими определить предмет договора аренды,

договор лизинга должен включать условие о продавце (поставщике) лизингового

имущества.

К числу условий, которые названы в законодательстве как существенные

или необходимые для договора лизинга, относятся все те условия, которые

установлены ГК РФ в качестве таковых общими положениями об аренде (§ 1

гл.34) и специальными правилами о договоре лизинга (§ 6 гл.34).

Некоторые положения о существенных условиях договора лизинга имеются

в Законе РФ “О лизинге”. Согласно п.4 ст.15 данного Закона договор лизинга

должен содержать следующие существенные положения: точное описание предмета

лизинга; объем передаваемых прав собственности; наименование места и

указание порядка передачи предмета лизинга; указание срока действия

договора лизинга; порядок балансового учете предмета лизинга; порядок

содержания и ремонта предмета лизинга; перечень дополнительных услуг,

предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;

указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9